(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
Учебная работа № 2736. Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка 2
Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Омский государственный промышленно-экономический колледж »
Специальность 0604
«Банковское дело»
Курсовая работа
на тему: «РОЛЬ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА В ОБЕСПЕЧЕНИИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА. ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА.»
«Допустить к защите» Оценка
200 г. 200 г.
2006
Содержание
Содержание…………………………………………………………….……..….2
………………………………………………………………………….3
Глава 1 Сущность и структура собственных средств банка…………………..6
1.1. Структура пассивов банка…………………………………………….…6
1.2. Функции собственного капитала…………………………………….….8
1.3. Структура собственного капитала………………………………..……11
Глава 2 Учет формирования и использования фондов банка………….….…18
2.1. Отражение учета и использование фондов банка в бухгалтерском учете……………………………………………………………………….….18
2.2. Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком…………………………………………………………………………29
2.3. Международные стандарты капитала и перспективы их усовершенствования…………………………………………………………33
Заключение ……………………………………………………………………..44
Список литературы……………………………………………………………..46
Приложения……………………………………………………………………..48
Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своём распоряжении определенные ресурсы. До недавнего времени в России ресурсной базе банка не предавалось серьезного значения. Её объём и особенно структура были фактически не важны для банка. У последнего отсутствовала заинтересованность в привлечении на свои счета свободные денежные средства. Это объяснялось существованием при административно-командной экономике государственной монополии на банковские ресурсы, которая выражалась в жестком распределении клиентуры между банками, обязательном хранении всеми предприятиями и организациями своих денежных средств в конкретных банках и проведении своих расчетов через них, наличием лимитов кредитных вложений определявших размеры активных операций банка.
Переход к рыночным условиям хозяйствования, возникновение экономически самостоятельных коммерческих банков и предприятий способствовали созданию рынка банковских ресурсов. Наличие конкуренции обостряет борьбу между банками за привеченные ресурсы.
Актуальность работы заключается в том, что постоянное обновление законодательной базы приводит к появлению новых требований, которые банки должны знать и соблюдать. В настоящее время главные изменения будут связаны с установлением минимально допустимого размера уставного капитала.
Данная проблема основана на возможном принятии закона об отказе публичного упоминания иностранных валют и как следствие с внесением изменений в законы «О Центральном Банке Российской Федерации» и «О банках и банковской деятельности».
Также свои изменения внесет и прошедшая в феврале 2006г. встреча руководителей банков с руководством ЦБ РФ за круглым столом «Базель-2: перспективы применения в России», на котором утвердили новый свод нормативов для финансовых организаций. Данный свод заменит действующее ныне действующее Базельское соглашение, в котором со временем обнаруживалось все больше недостатков. Проект этого документа в настоящее время находится на рассмотрении Европейского парламента. И его окончательная доработка будет завершена к лету 2006 г. Менее сложные методы расчета начнут применяться с 1 января 2007 г., а наиболее сложные год спустя. Выполнение этих нормативов будет обязательным в Европейском союзе. Под давлением рынка в последующие годы их примеру, по всей вероятности, последует ведущие страны с развивающейся экономикой в Азии, включая Казахстан, Китай, Индии, Малайзии и большинство стран Латинской Америки. России же для поддержания конкурентоспособности также придется принимать меры по совершенствованию своей банковской системы с целью соответствия её международным стандартам.
Целью работы является определение роли собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи :
¨ определить структуру собственного капитала банка;
¨ выделить функции собственного капитала;
¨ рассмотреть стандарты и нормативы, которые должен выполнять капитал;
¨ выяснить перспективы развития и перемены связанные с надзором за ресурсной базой банка;
¨ рассмотреть отражение операций по формированию фондов коммерческого банка в бухгалтерском учете.
Для решения вышеперечисленных задач была использована научная литература, периодические издания газет и журналов.
Объектом исследования являются фонды, формирующие собственный капитал банка.
Предметом исследования роль капитала в обеспечении устойчивости банка.
Методы экономических исследований : описательный, абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, основные приемы анализа.
Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения:
В первой главе исследуются общие, теоретические вопросы, раскрывающие структуру и функции собственного капитала банка;
Во второй главе раскрывается ведение бухгалтерского учета операций по формированию и использованию собственных средств, а так же исследуются перспективы развития банковского дела и роль собственного капитала в этом процессе.
Глава 1 Сущность и структура собственных средств банка.
Структура пассивов банка
Пассивные операции банка – это операции, по средствам которых формируются банковские ресурсы. Существуют следующие формы пассивных операций
1. формирование привлеченных ресурсов
2. формирование собственного капитала
Основной объем банковских ресурсов формируется за счет привлеченных средств, аккумуляция которых осуществляется банком в процессе проведения депозитных и внедепозитных операций.
Собственный же капитал покрывает меньшую долю потребности в денежных ресурсах. Контролируя деятельность коммерческих банков, Банк России требует поддержания определенного уровня собственного капитала. С 1 января 1999 г. минимальный размер собственного капитала для действующих банков установлен в размере, эквивалентном 5 млн. евро и в зависимости от курса пересматривается.[10] Например, на четвертый квартал 2004 года Банк России установил эквивалент уставного капитала для создаваемых банков, независимо от доли участия иностранного капитала, не менее 179 948 000 рублей. [12]
Но уже в первый квартал 2005 года объем уставного капитала составлять сумму менее 189 052 000 рублей. [13]
Коммерческие банки, капитал которых составляет менее 1 млн. евро, утрачивает статус банка и должны перерегистрироваться в небанковские кредитные организации или быть реорганизованы путем присоединения или слияния. (Приложение 1)[22]
На начальном этапе деятельности источником формирования собственного капитала является уставный капитал. В дальнейшем банк увеличивает объемы собственного капитала, как за счет роста самого уставного капитала, так и за чет других источников, отражающих в основном результаты активных операций (фонды банка, нераспределенная прибыль).
В качестве собственного средств банка выступают элементы, способные служить подстраховкой на случай непредвиденных убытков. Это в первую очередь уставный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль и другие собственные источники, образующие капитал первого уровня, или основной капитал. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, составляют основу ресурсной базы банка. А также элементы капитала второго уровня, или дополнительного капитала, который имеет менее постоянный характер и может быть использован только при определенных обстоятельствах, то есть эти средства имеют целенаправленный характер. Но, тем не менее, также могут быть использованы для покрытия непредвиденных убытков, Например часть резерва под обесценивание ценных бумаг, части резерва на возможные потери по ссудам, суммы отчислений под страхование вкладов и др.
Функции собственного капитала
Собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов. Он, в отличие от других источников, носит постоянный безвозвратный характер. Имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования, Несмотря на незначительную долю в ресурсах коммерческого (в среднем около 17%), его собственный капитал выполняет ряд жизненно важных функций, которые в свою очередь выступают как составляющие собственного капитала в создании благоприятных для нормального функционирования банка и дальнейшего развития.
Исключение составляют вновь созданные коммерческие банки, чья деятельность по привлечению депозитов находится на начальной стадией, а также подавляющее большинство средних и мелких банков, доля собственного капитала в общей сумме ресурсов которых значительно превышает уровень, складывающийся в целом по региону. Поддержание небольшими банками доли собственного капитала на более высоком уровне связано, прежде всего, с большей вероятностью возникновения у них кризисных ситуаций и их последствиями.
Защитная функция . Это — основная, главная функция собственного капитала коммерческого банка. Она фактически является его общим свойством. Благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. Это своего рода «ремень безопасности» позволяющий им получить возмещение потерь в случае ликвидности банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.
Одновременно собственный капитал служит для защиты самого банка от банкротства. Имея безвозвратный характер, он позволяет банку осуществлять операции, несмотря на возникновение крупных непредвиденных убытков, компенсируя текущие потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Не случайно поэтому в экономической литературе его сравнивают с «амортизатором», называется «своеобразной подушкой», «деньгами на черный день» и, наконец, «конечной линией обороны».
Оперативная функция . На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал.
В период роста любой работающий банк заинтересован как в
установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и
в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет
банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг,
повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения
передовых банковских технологий, новых программных продуктов,
обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера; (в частности, создавать филиальную сеть как.
внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а
также средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный
капитал.
Регулирующая функция . Настоящая функция связана, с одной стороны, с особой заинтересованностью общества в нормальном функционировании коммерческих банков и сохранением стабильности всей банковской системы, а с другой — с нормами экономического поведения, позволяющими контролировать деятельность банка. В ней, равно как и в предыдущих, воплощено защитное свойство собственного капитала банка. Последний призван оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, выступая в качестве регулятора его деятельности, а именно служить поддержкой равномерного, упорядоченного роста банковских активов и регулировать объем практически всех пассивных операций.[14]
Структура собственного капитала
1. Уставный капитал;
2. Добавочный капитал;
3. Резервный фонд;
4. Фонды накопления;
5. Фонды специального назначения;
6. Нераспределенная прибыль.
Уставный капитал кредитной организации образуется из величины
вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы ее кредиторов. Для акционерных банков он
составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных учредителями кредитной организации, а для банков в форме обществ с
ограниченной и дополнительной ответственностью — из номинальной
стоимости долей ее учредителей. Величина уставного капитала определяется в учредительном договоре о создании банка и в Уставе банка.
Каждый участник (акционер) банка пропорционально своему вкладу в
уставный капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде
дивидендов.
Вклады в уставный капитал банка могут быть произведены в виде денежных средств, материальных активов, а также ценных бумаг определенного вида.
Уставный капитал банка должен формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников), привлеченные денежные средства для его формирования использоваться не могут. Денежные вклады в уставный капитал кредитной организации в валюте Российской Федерации должны перечисляться с расчетных счетов предприятий-акционеров (участников). Предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными, не могут выступать учредителями банков и приобретать их акции при первичном размещении.
Кредитные организации имеют право производить оплату уставного капитала и в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях.[9] При проведении оплаты уставного капитала валютой не требуется открывать счета типа «И» (инвестиционные) и производить конвертацию валютных средств, поступающих в оплату уставного капитала кредитных организаций, в рублевые.
В качестве материального актива, вносимого в оплату уставного капитала кредитной организации, может выступать только банковское здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. При этом банковскими зданиями (помещениями) уставный капитал действующей кредитной организации может быть оплачен как частично, так и полностью.Кроме того, при наличии разрешения Совета директоров Банка России, участники действующей кредитной организации могут производить оплату ее уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и банковским зданием. Предельный размер доли. Таких активов в уставном капитале устанавливает Совет директоров Банка России. Предельный размер (норматив) не денежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%.[11]Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей. При внесении материальных активов в оплату части уставного капитала уже действующей в форме акционерного общества кредитной организации их денежная оценка производится Советом директоров данной кредитной организации. В кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, денежная оценка материальных вкладов в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников. Но в случае, если номинальная стоимость акций (долей) кредитной организации, оплачиваемых материальными активами, составляет более 200 МРОТ, денежная оценка имущества (здания); вносимого в оплату акций (долей) кредитной организации, должна быть проведена независимым -оценщиком: При внесении участниками в оплату за акции банковского здания (помещения) оно принимается на баланс коммерческого банка при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.[5]
Начиная с 1999 г. кредитным организациям разрешено принимать в качестве оплаты долей (акций) в их уставном капитале облигации федерального займа с постоянным купонным доходом, выпущенные в ходе новации по государственным краткосрочным бескупонным облигациям. А так же облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 путем замены по согласованию с их владельцами на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств. Эти облигации могут быть использованы для оплаты долей (акций) как создаваемых, так и действующих кредитных организаций. Предельный размер части уставного капитала, оплаченной облигациями, установлен на уровне 25% от общего размера уставного капитала банка. Облигации, принимаемые в оплату долей (акций), должны принадлежать их владельцу на праве собственности и не быть обременены какими-либо обязательствами. Цена облигации при оплате долей (акций) не может быть больше ее рыночной цены на дату принятия решения о выпуске акций, оплачиваемых облигациями, — для акционерных банков либо на дату принятия уполномоченным органом решения об оплате долей этими облигациями — для банков, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью.
Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка в течение одного месяца после его регистрации.[2]
Уставный капитал банка выполняет ряд весьма важных функций.
Во-первых, на начальном этапе работы банка он выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расходов, без которых он не сможет начать работу (приобретение земли, зданий, оборудования, наем персонала и т.д.).
Во-вторых, велика роль капитала и на последующих этапах развертывания банковских операций. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. И с этой целью банки зачастую прибегают к привлечению новых участников — акционеров или пайщиков, т.е. к увеличению УК.
В-третьих, капитал является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданно быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. Органы надзора, выдвигая определенные требования к капиталу, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков.
В-четвертых, наличие солидного капитала создает и укрепляет доверие клиентов к банку. Но эту функцию нельзя воспринимать слишком прямолинейно. Российский (и не только российский)опыт показывает, что банки с более крупными капиталами могут быть и самыми надежными, но могут оказаться и наименее устойчивыми, своими действиями, разрушающими доверие клиентов не только к себе, но и вообще к банкам как таковым. Другими словами, можно иметь большой «бухгалтерский» капитал и вместе с тем выполнять обязательств перед кредиторами. Однако если управление в банке ведется грамотно, то чем больше такой стабильный ресурс, как УК, тем устойчивее банк. При прочих равных условиях большой капитал облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым защиту себя от проблем с ликвидностью, вызываемых незапланированным оттоком привлеченных средств.
В-пятых, капитал играет роль амортизатора, гасящего ущерб от текущих убытков, что позволяет банку продолжать операции даже в случае относительно крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов. Хотя у банка для финансирования подобных затрат должны быть резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах (например, при массовых неплатежах клиентов) потери возрасти настолько, что для погашения убытков приходится использовать часть УК. Именно он служит своего рода последним барьером, поглощающим текущие убытки до разрешения руководством банка назревших проблем. Однако следует иметь в виду, что случае такого использования средств, составляющих УК, банку придется вносить изменения в свои учредительные документы и пройти все процедуры их перерегистрации. [20]
Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке, эмиссионный доход, т. е. разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью,
стоимость безвозмездно полученного банком в собственность имущества от организаций и физических лиц.
Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относятся: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления, и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли,
Резервный фонд. В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды). Он предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливаются Банком России. Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Резервный фонд формируется лишь в денежной форме (запрещается формирование резервного фонда ценными бумагами, в том числе валютными облигациями, материальными ценностями) и предназначен для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банков расходов.
Центральным банком РФ установлен минимальный размер резервного фонда, который должен составлять 15% оплаченного уставного капитала.[3] Кроме того, определен размер резервного фонда не менее 15% уставного капитала.
Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Средства резервного фонда на сумму, превышающую 15% величины уставного капитала, по решению общего собрания акционеров (участников) могут быть направлены на капитализацию. Иное использование средств резервного фонда запрещено.
Фонды специального назначения создаются также из чистой прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка. Порядок их образования и расходования определяется самим банком в положениях о
фондах.
Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества. Фонды накопления, как правило, не уменьшаются: происходит лишь изменение формы их существования — из денежной они превращаются в форму материальных активов (здания, оборудование, материалы, транспортные средства и т. д.).
Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру, исходя из принятой им стратегии развития. Если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стремится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то, естественно, его собственный капитал должен увеличиваться. На величину собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресурсов в рискованные операции банку необходимо располагать значительным собственным капиталом. Величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках.
Банки, если это предусмотрено в их учредительных документах, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоряжении и другие фонды, например, фонд кредитования работников банка, фонд акционирования и др. Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение, использоваться они могут только на цели, определенные в учредительных документах.[15]
Глава 2 Учет формирования и использования фондов банка .
Уставный капитал
В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета уставного капитала используются следующие счета:
— 102 — Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций;
— 103 — Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций;
— 104 – Уставный капитал неакционерных банков;
— 105 – Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком.
Формирование уставного капитала отражается следующими проводками:
1. Получено в оплату акций:
А. Наличными денежными средствами:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
В. Безналичным путем с расчетного счета клиента:
Дт 40702 «Коммерческие организации»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
С. Оплата, произведенная физическим лицом со своего счета:
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2. Внесено имущество в оплату акций:
А. Оплата в виде основных средств:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
В. Оплата, внесенная материалами:
Дт 610 «Материальные запасы»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
С. Оплачено малоценными быстроизнашивающимися предметами:
Дт 611 «Малоценные и быстроизнашивающиеся
Предметы»;
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»,
3. Оприходованы средства, поступившие в сумме номинала:
А. В уставный капитал акционерного банка:
За счет обыкновенных акций:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций»,
За счет привилегированных акций:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 103 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных, в форме акционерного общества,
сформированный за счет привилегированных
акций»,
В. В уставный капитал неакционерного банка:
Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;
Кт 104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных, в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
4.Выкуплены собственные акции (долей) у акционеров (участников):
А. В сумме номинала:
Дт 105 «Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной
Организацией»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
В. На сумму превышения номинала:
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
С. На сумму разницы между номиналом и ценой продажи
(выкуп по цене ниже номинала):
Дт 105 «Собственные доли уставного капитала
(акции), выкупленные кредитной организацией»;
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами,
5.Получены и оприходованы бланки акций предназначенные для
распространения:
Дт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для
распространения»;
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи»,
6.В момент регистрации отражена неуплата части уставного капитала:
Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной в форме
акционерного общества»;
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи»,
7.Все средства, полученные в оплату уставного капитала поступили на
накопительный счет:
Дт 30208 «Накопительные счета кредитных
организаций при выпуске акций»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
8.Разблокирован накопительный счет:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»;
Кт 30208 «Накопительные счета кредитных
организаций при выпуске акций»,
9. Пути увеличения уставного капитала:
А. За счет эмиссионного дохода:
Дт 10602 «Эмиссионный доход»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
В. За счет резервного фонда:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
С. За счет прироста имущества от переоценки:
Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при
переоценке»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
104 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью»,
Д. За счет фондов специального назначения:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций» [19].
Резервный фонд банков учитывается на пассивном счете 10701 и для отражения его формирования и использования используют следующие проводки:
1. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет отчислений от прибыли:
Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;
Кт 10701 «Резервный фонд»,
2. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет прибыли прошлых лет:
Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;
Кт 10701 «Резервный фонд»,
3.Возмещение убытков отчетного года и предшествующих лет:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 704 «Убытки»,
4. Расходы, не предусмотренные планами и сметами:
А. Наличными деньгами:
Дт 10701 « Резервный фонд»;
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,
В. Безналичным путем:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
5. Начислены дивиденды по привилегированным акциям в случае
недостаточности прибыли:
Дт 10701 «Резервный фонд»;
Кт 60322 «Прочие дебиторы и кредиторы»[18].
Добавочный капитал согласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отражается на пассивном счете счету 106 и может отважатся следующими проводками:
1.Переоценка стоимости имущества:
А.Зданий и сооружений:
Дт 60401 «Здания и сооружение»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при
переоценке»,
В.Другого имущества отнесенного к основным средствам:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
С. незавершенного строительства и оборудования, требующего
монтажа:
Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство),
создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов»;
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке
2. Списан эмиссионный доход в счет увеличения уставного капитала»,
Дт 10602 «Эмиссионный доход»;
Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций»,
3. Отражена стоимость безвозмездно полученного имущества:
Дт 604 «Основные средства»;
Кт 10603 «Стоимость безвозмездно полученного
имущества».
Фонды специального назначения отражаются на пассивном счете 10702. По данному счету могут быть отражены следующие операции
1. Часть прибыли отчислена в фонд специального назначения:
Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;
Кт 10702 «Фонды специального назначения»,
2. Оплачено питание сотрудников:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
3. Приобретены подарки для сотрудников:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»;
Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным
суммам»,
20202 «Касса кредитных организаций»,
30102 «Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России»,
4. Произведена выплата материальной помощи работнику банка:
Дт 10702 «Фонды специального назначения»;
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
Учет фондов накопления . Фонды накопления (пассивный счет второго порядка 10703) предназначены для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производственное и социальное развитие.
1. Формирование фонда за счет прибыли банка в течение года:
Дт 705 «Использование прибыли»;
Кт 10703 «Фонды накопления»,
2. Направлены средства накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год;
Дт 10703 «Фонды накопления»;
Кт 70401 «Убытки отчетного года»,
3. Распределена сумма прибыли, зарезервированная в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;
Дт 10703 «Фонды накопления»;
Кт 40702 «Коммерческие организации»,
423 «Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц»,
4. Списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, не включённых в первоначальную стоимость создаваемого имущества.
Дт 10703 «Фонды накопления»;
Кт 60701 «Собственные капитальные вложения»,
Счет 10703 не закрывается. Остаток на нем показывает, сколько средств банк за время своего существования направил на производственное и социальное развитие.[6]
Пример задачи
Составьте проводки на следующие суммы:
1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.
2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.
3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.
4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.
5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.
6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.
7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой
8 Переоценена стоимость оборудования банка в сторону увеличения на сумму 1200 рублей
Решение:
1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.
Дт 40702 100 000
Кт 60322
2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.
Дт 60401 140 000
Кт 60322
3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.
Дт 30102 250 000 000
Кт 30208
4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.
Дт 10701 37 500 000
Кт 102
5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.
Дт 10702 5 000
Кт 20202
6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.
Дт 70501 900 000
Кт 10701
7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой
Дт 10703 150 000
Кт 60701
8 Переоценена стоимость оборудования банка в сторону увеличения на сумму 1200 рублей
Дт 60403 1 200
Кт 10601
Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком.
Поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала то следует привести формулы их расчета (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13).[4]
Норматив Н 1
Это норматив достаточности капитала. Его минимально допустимое значение установлено в размере 10% от размера собственного капитала банка. Данный норматив рассчитывается по формуле:
Собственный капитал
Н1= *100%
Сумма активов банка, взвешенная с учетом рисков — Сумма РОЦБ – Сумма, проходящая по коду 8987(Ценные бумаги для перепродажи) – прочие суммы резервов.
Норматив Н 4
Это норматив долгосрочной ликвидности. Максимально допустимое значение по нему определено в размере 120%.
Выданные кредиты и другая долгосрочная задолженность свыше года (кроме поручительств и гарантий)
Н4= *100%
Собственный капитал + Обязательства банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам свыше года
Норматив Н 6
С помощью данного норматива рассчитываются максимально возможный риск банка в расчете на одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков. Максимально допустимое значение этого норматива 25% и рассчитывается как:
Совокупная сумма требований банка к заёмщику (группе заемщиков)
Н6= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 7
Этот норматив определяет максимально возможный размер крупных кредитных рисков. Объем кредитов не должен превышать собственный капитал более чем в 8 раз.
Совокупная сумма крупных кредитов выданных банком
Н7=
Сумма собственного капитала
Норматив Н 8
Норматив дающий представление о максимальном размере риска на одного кредитора (вкладчика). Его размер не должен превышать 25%.
Совокупная сумма обязательств по вкладам, депозитам, полученным кредитам и другим обязательствам банка
Н8= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 9
Этот норматив максимального размера риска рассчитанного в отношении заемщика – акционера (пайщика). Данный норматив предусматривает размер в виде 20% на одного акционера и 50% в расчете на всех акционеров банка. (Норматив Н 9.1)
Совокупная сумма требований банка по отношению к акционеру
Н9= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 10
Данный норматив определяет максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам. Размер норматива Н10 не должен быть выше 2% для одного акционера и 3% для их общего числа. (Норматив Н 10.1)
Совокупная сумма требований банка в отношении крупных акционеров (более 5% акций банка)
Н10= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 11
Норматив дает представление о размере привлеченных средств, максимальный размер которых не должен превышать размера самого собственного капитала. Этот норматив определяется с помощью следующей формулы:
Совокупный размер привлеченных средств
Н11= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 12
Этот норматив использования собственных средств банка, который не может превышать 25% в общей сумме инвестирования и 10% исходя из расчета на одно юридическое лицо, в акции которого вкладываются средства. (Норматив Н 12.1)
Собственные средства, инвестированные на приобретение долей (акций) других юридических лиц
Н12= *100%
Сумма собственного капитала
Норматив Н 13
Норматив риска собственных вексельных обязательств определяется по формуле:
Выпущенные векселя и банковские акцепты
Н13= *100%
Сумма собственного капитала
Данный норматив может быть не больше 100%.
Пример задачи
Собственный капитал банка «Золото Севера» составляет 250 000 000 рублей. При этом общая сумма активов данного банка составляет 860 000 000 рублей, а величина отчислений на резервы составляет 15% от суммы активов. Совокупная сумма крупных выданных кредитов составляет 550 000 000 рублей, из их 10 000 000 рублей выданы собственным акционерам, а также были выпущены векселя на общую сумму в размере 6 800 000 рублей. Рассчитайте нормативы достаточности капитала, размера крупных кредитных рисков и кредитов, выданных акционерам. Рассчитайте риск по выпущенным вексельным обязательствам. Соответствуют ли эти нормативы законодательству Российской Федерации
Решение:
1. Рассчитаем норматив достаточности капитала:
Н 1 = 250 000 000/ (860 000 000 – 860 000 000 * 0,15) * 100% = 34,20%;
2. Рассчитываем размер риска в отношении выданных кредитов:
Н 7 = 550 000 000/ 250 000 000 = 2,2;
3. Рассчитываем размер риска в отношении выданных кредитов выданных акционерам банка:
Н 9.1 = 10 000 000/ 250 000 000 * 100% = 4%;
4. Рассчитываем риск банка по выпущенным вексельным обязательствам:
Н 13 = 6 800 000/ 250 000 000 * 100% = 2,72%.
На основе данных расчетов можно сказать, что банк выполняет все нормативы и не нарушает законодательство.
Международные стандарты капитала и перспективы их усовершенствования.
В 1987 г. представители 12 ведущих индустриальных стран (страны «Большой семерки» (G7), Швеция, Швейцария и Бенилюкс) объявили о заключении соглашения о стандартах капитала, часто называемого Базельским соглашением, которые применялись бы единообразно во всех банковских учреждениях, находящихся под юрисдикцией перечисленных государств.
Капитал 1-го класса (основной капитал) во многом совпадает со структурой капитала в России, включает следующие основные компоненты: акционерный капитал, сформированный путем эмиссии обыкновенных и привилегированных акций, эмиссионный доход, резервы, неконтрольные пакеты акций дочерних предприятий.
Капитал 2-го класса (дополнительный) состоит из субординированных долговых инструментов (как правило, долгосрочного характера и с правом конверсии в акции), ценных бумаг, погашаемых акциями (варранты, подписные права и т. д.). Размер дополнительного капитала не должна превышать 100% основного.[17]
В связи с этим возникает вопрос о достаточности капитала банка Проблема наличия у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала является ключевой с точки зрения органов банковского регулирования и надзора[1]. Известно, что собственный капитал банка должен выполнять ряд функций. В данном случае определяющее значение имеют две из них: функция капитала как амортизатора, последнего буфера (после резервных фондов), временно (пока не будет найдено другое решение назревших проблем) позволяющего банку покрывать убытки и продолжать операции в случае крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов; функция капитала как регулятора деятельности банка (органы надзора, выдвигая определенные требования к достаточности капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от неустойчивости и чрезмерных рисков). Наличие значительного уставного капитала традиционно рассматривалось как залог успешной деятельности любой организации и успеха развития банковской системы в целом. (Приложение 2)
Размер собственных средств коммерческого банка играет огромную роль. Его наличие, величина и качество рассматривается как средство защиты интересов:
1) самого банка, поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13), что в итоге оказывает существенное влияние на формирование результатов деятельности;
2) кредиторов банка, а также клиентов, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании, что связано с обеспечением сохранности их вложений и гарантией стабильности обслуживания;
3) государственных органов, в том числе ЦБ, которые заинтересованы в стабильности экономики в целом, в частности, банковской системы и системы безналичных расчетов, поскольку эта стабильность может быть достигнута только при наличии у
коммерческих банков собственных средств, отвечающих установленным требованиям, адекватным рыночной ситуации по своим количественным и качественным параметрам.
Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу. Таким образом, «достаточность (адекватность) капитала» отражает общую оценку (главным образом регулирующими органами) надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы «достаточности»
В этом смысле пользуются термином «регулятивный капитал», понимая под ним капитал, которым банк должен располагать для проведения соответствующих операций, поскольку этого требует регулирующий орган. Здесь даже не важно, почему и на каких основаниях указанный орган требует именно такой величины капитала, а не другой. С этих позиций «достаточность капитала банка» — понятие, отражающее взгляд на проблему тою, кто оценивает банк или кто вправе давать ему соответствующие властные указания.
В современной теории существует также понятие экономического капитала. Экономический капитал — капитал, необходимый для адекватного покрытия рисков, принимаемых конкретным банком. Он зависит от того, насколько хорошо банк распознает риски и насколько адекватно оценивает связанный с ними уровень предполагаемых потерь. Зависимость здесь обратная: если ожидаемые риски хорошо распознаны, т.е. надлежащим образом учтены в ценах (тарифах) банка и в его резервах (при условии, что это возможно), то капитала требуется меньше, а если плохо — то больше; при определенных обстоятельствах экономического капитала может требоваться меньше либо больше, чем капитала регулятивного.
Экономический капитал можно рассматривать как более объективный параметр деятельности банка, если все его риски могут быть описаны на базе статистических моделей. С учетом этого разрешить самостоятельно регулировать свой экономический капитал если и можно, то лишь отдельным банкам, т.е. лишь в порядке исключения из правила. Основным инструментом, которым вэтом плане пользуется регулирующий орган, и впредь остается «регулятивный капитал».[16]
Фактическое значение норматива достаточности капитала банков, по мнению надзорных органов, — важнейшая характеристика финансового состояния, а значит и качества их управления. Действительно, существующие методики позволяют учитывать при расчете этого норматива многие риски банковской деятельности. Тем не менее в 1998 г. среди разорившихся банков немало было и таких, к которым у ЦБ не было никаких претензий в плане достаточности капитала. Такие явления наблюдаются не только в России. Установление в разных странах индивидуальных норм достаточности банковского капитала, как свидетельствует практика, не обеспечивает стабильности международной финансовой системы и более справедливой конкуренции. Наличие «достаточного» капитала не является строгим показателем надежности банка и защиты интересов его вкладчиков и кредиторов. Величина данного показателя имеет реальное значение только при системном анализе деятельности банка, т.е. лишь в совокупности с другими аналитическими показателями.
Для оценки достаточности капитала банка было испробовано несколько подходов. Соответственно существуют различные способы вычисления коэффициента достаточности капитала. Мировой банковский опыт выработал метод, исходящий из целесообразности увязывания суммы капитала с уровнем рисков активных операций банка, т.е. исчисления относительной величины капитала, посредством которой, как полагают регулирующие органы, обеспечивается контроль за качеством управления и финансовой устойчивостью банка. Эта связь, характеризующая способность капитала выдерживать потери, выражается формулой (коэффициентом) Кука в виде отношения величины собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по уровням риска (умноженных на индивидуальные весовые коэффициенты риска со значениями от 0 до 100%)[7]:
| Собственный капитал |
| Суммарный объем активов, взвешенных с учетом риска |
Уровень
Достаточности =
капитала
или,
Собственный капитал
Суммарный объем потенциальных потерь кредитов,
инвестиций и других вложений, умноженных на
индивидуальные весовые категории риска
Именно эта способность капитала закреплена в 1988 г. Базельским комитетом в методике, согласно которой собственный (основной и дополнительный) капитал банка не может быть меньше 8% от суммы активов, скорректированной с учетом рисков, т.е. на каждые 100 единиц потенциальных потерь банк должен иметь не менее 8 единиц собственного капитала. Получила развитие практика корректирования центральными банками расчета нормы капитала с учетом реального риска вложений.
Каждое государство законодательно или иным путем устанавливает стандарты минимального капитала для кредитных организаций. Как правило, для вновь создаваемых банков эти стандарты предусматривают определение минимального размера стартового капитала в абсолютном денежном выражении, а для других банков — фиксацию коэффициента достаточности (адекватности) капитала.
При дефиците капитала относительно требований ЦБ банк может приспособиться к нормативным уровням тремя способами, которые могут применяться раздельно или комбинированно:
■ увеличить капитал (числитель расчетной формулы);
■ уменьшить объемы активных операций т.е. сократить «работающие» активы (знаменатель формулы);
■ снизить долю высокорисковых активов (знаменатель формулы).
Способы увеличения собственных капиталов банка
В общем случае справедливо правило: капитал(учитываемый при расчете обязательных банковнормативов) можно увеличивать не только путем наращивания его «плюсующих» элементов (уставного капитала и др.), но и за счет уменьшения «минусующих» составляющих
Что касается источников наращивания капитала, то их тоже несколько. Главные из них следующие.
Дополнительные взносы в уставный капитал, которые могут делать прежние и/или новые участники (акционеры или пайщики) банка. Это основной источник роста собственных средств российских банков. Соотношение уставного капитала и собственных средств банков (коэффициент фондовой капитализации) в целом по России на 1.01.1999 г. составляло 92%, на 1.01.2000 г. — 85%. Таким образом, подавляющая часть собственных капиталов отечественных банков в большинстве случаев — их уставные капиталы.
Данный источник привлекателен, в частности, тем, что не связан с необходимостью платить дополнительные налоги (в отличиеот способа увеличения капитала за счет прибыли). Однако он весьма сложен: банк должен убедить участников, включая потенциальных, в том, что отвлечение их средств на пополнение капитала банка оправдает себя, и доказательством тому может служить обеспечение участникам приемлемого уровня доходов в виде дивидендов. Следовательно, дивиденды — это та цена, которую банк должен платить, если он намерен пользоваться рассматриваемым источником увеличения своего капитала; указанная цена может оказаться тяжелым бременем для банка.
Банки могут воспользоваться нормой п. 13.3 Инструкции № 8 от 17.09.1996 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ», которая разрешает направлять на капитализацию:
■ средства, полученные от продажи акций банка их первым
владельцам по цене выше номинальной стоимости (эмиссионный доход);
■ средства, полученные в результате переоценки находящихся
на балансе банка основных средств (прирост стоимости
имущества при переоценке);
■ годовые остатки средств фондов специального назначения;
■ остатки средств фондов накопления;
■ средства, учитываемые на счете «Разница между уставным
капиталом кредитной организации и ее собственным капиталом»;
■ дивиденды начисленные, но не выплаченные (с согласия
участников и после удержания и перечисления в бюджет со
ответствующих налогов).[4]
Прибыль — другой важный источник увеличения собственных капиталов банков. Важной новацией в этой части является включение в состав основного капитала банков только прибыли, подтвержденной аудиторским заключением.
Центральный банк справедливо считает, что рост прибыли можно обеспечить, прежде всего за счет проведения более взвешенной кредитной политики, а также за счет сокращения нерациональных затрат. В то же время существует проблема рационального распределения полученной прибыли. Здесь ЦБ полагает целесообразным не выплачивать дивиденды либо выплачивать их в минимальных размерах; сокращать часть прибыли, направляемую в фонды экономического стимулирования, используя основную массуприбыли на увеличение капитала банка и формирование резервных фондов. Очевидно, что подобный подход не вызывает восторга ни уучастников, ни у руководства и трудового коллектива. Но, по всейвидимости, это неизбежный вариант действии, так как в состав основного капитала включаются только те фонды, использование которых не уменьшает размера имущества банка.
Если банк хочет включать в состав основного капитала прибыль и фонды текущего (еще не завершенного) финансового года, то ему придется проводить промежуточные аудиторские проверки, что стоит недешево.
В нормальных условиях капитал в значительной мере формируется за счет генерируемых внутри банка средств специальных фондов и других собственных ресурсов. Такой путь наращивания капитала относительно быстр и экономичен, позволяет банку обойти некоторые сложные процедуры регистрации увеличения УК, избежать крупных затрат на эмиссию новых акций и потерь, связанных с тем, что средства, идущие на пополнение УК акционерного банка, временно замораживаются на накопительном счете в Центральном банке. Важно и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников не несет опасности утраты существующими участниками контроля над банком, сдерживает падение их доли в собственности и сокращение дивиденда на 1 акцию (пай).
Однако этот путь тоже не лишен недостатков. Так, способность зарабатывать прибыль и обеспечивать приемлемую рентабельность зависит от внешних экономических условий, которыми банк, как правило, не может управлять, что нередко делает увеличение капитала за счет внутренних источников (прибыли) проблематичным.
Субординированные кредиты. Этот способ не получил широкого развития, хотя, возможно, он покажется предпочтительным инвесторам, готовым вложить средства в банк на солидные сроки, но не в качестве акционера или пайщика. Для банка такая форма увеличения капитала может быть привлекательна тем, что ее применение равнозначно получению долгосрочного кредита и не влечет изменения структуры собственности.[8]
Но уже упомянутая проблема разорившихся банков 1998 г., к которым у ЦБ не было никаких претензий в плане достаточности капитала. А так же практика корректирования центральными банками расчета нормы капитала с учетом реального риска вложений (в числитель и знаменатель формулы введено около 20 коррективов) привели к решению созданию новых стандартов.
Так прошедшая в феврале 2006г. встреча руководителей банков с руководством ЦБ РФ за круглым столом «Базель-2: перспективы применения в России», привела к утверждению нового свода нормативов для финансовых организаций, призванного исправить выявленные недостатки международных стандартов установленных на «Базеле-1». На данный момент эти стандарты ещё не девствуют в связи с их доработкой, но менее сложных расчетов планируется начать с 1 января 2007г., а наиболее сложные год спустя.
Предполагается что к 2010 г, Базель-2 будет применяться более чем 100 странами.Вне зависимости от того, входят ли они в ЕС, практически все европейские страны (почти 100% всех банковских активов на континенте) намерены применять Базель 2, равно как и подавляющее большинство стран Латинской Америки, Ближнего Востока, Азии и Африки (свыше 90% банковских активов в каждом регионе). По всей вероятности, его осуществление будет ограниченным только в Карибском регионе (26%). Крупные международные банки будут применять наиболее сложные методы оценки рисков и связанных с ними требований к капиталу, а большинство средних и мелких банков, вероятно, начнет с менее сложных методов и со временем перейдет к сложным.
Из 27 стран операций ЕБРР 10 внедрят Базель-2 как члены ЕС (8 стран, вступивших в ЕС в 2004 г., а также Болгария и Румыния). Остальные европейские страны, не входящие в ЕС, как ожидается, последуют их примеру позже. Казахстан и некоторые другие страны СНГ, возможно, захотят рассмотреть вопрос о внедрении Базеля-2 в недалеком будущем, когда он станет нормой в банковском деле.
Главная цель соглашения «Базель-2» повышение качества управления рисками в банковском деле, что, в свою очередь, должно укрепит стабильность финансовой системы в целом. Основные нововведения сводятся к следующему:
♦ создание более чувствительной к. рискам системы взвешенного расчета регулятивного капитала, основанной, по возможности, на количественных оценках рисков, проведенных самими банками;
♦ более широкие признание инструментов снижений кредитных рисков;
♦ новые требований к капиталу под операционный риск;
♦ расширение роли органов надзора;
♦ всестороннее раскрытие информации и методологии банками.
Но подготовка к осуществлению Базеля-2 и его внедрение сопряжены со значительными расходами. По оценкам «Прайс Уотерхаус Куперс», такие расходы составят примерно 30-150 млн. евро для крупного европейского банка и пропорционально меньшую сумму для более мелких банков.
Новые нормативы Базеля-2 будут основываться на инновационной модели, состоящей из трех компонентов:
♦ первый компонент — длярасчета минимальных требований к капиталу;
♦ второй компонент — для надзорного процесса,
♦ третий компонент — для укрепления рыночной дисциплины при помощи правил всестороннего раскрытия.
Первый компонент будет характеризоваться следующими моментами:
O Более чувствительными подходами расчета минимальных требований к капиталу по отношению к возможным рискам;
O Наличием выбора свого подхода к его расчету (при условии наличия разрешения надзорного органа);
O Снижением кредитного риска;
O Появлением новых требований к капиталу под операционный риск.
Второй компонент, характеризующий надзорный процесс в отношении капитала будет предусматривать:
O Возложение на банки ответственности за оценку рисков;
O Наличие у банков фактического капитала в размере большем, чем минимально установленный законом и стандартами;
O Появления у надзорных органов права проверять расчеты и стратегию банков;
O Наличие у органов надзора права требования дополнительных отчислений капитала.
Третий компонент, освещающий рыночную дисциплину, будет регулировать:
O Требования о раскрытии информации как инструмента «давления со стороны конкурентов»;
O Обязательность раскрытия информации для банков применяющих более продвинутые методы расчета минимального требования к капиталу;
O Раскрытие не только информации, но методологий её использования.
На данный момент документ, регулирующий все расчеты и пояснения, находится в доработке, что возможно приведет к незначительным изменениям и корректировки в нем. Поэтому в настоящий момент нет достоверной и полной информации, с помощью которой можно было бы осветить этот документ в большем объеме.[22]
Заключение
Собственный капитал имеет главенствующее значение при создании кредитных учреждений и в частности банков. Благодаря его постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, является основойразвития материальной базы банка, обеспечивает условия для его организационного роста.
Собственные средства банка имеют определенную структуру, состоящую из ряда капиталов и фондов. Каждый из них имеет свою неповторимую роль в обеспечении устойчивости банка. Наличие строго-определенной регламентации в нормативных документах о различных особенностях создания и использования собственных средств, позволяет регулировать безопасность всех заинтересованных сторон. Например, контролю подлежат: минимальный размер уставного капитала, размер отчислений и направления расходования средств резервного и других видов фондов банка и др. Собственные средства призваны оберегать коммерческий банк от финансовой неустойчивости и чрезмерных рисков. Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу. Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы достаточности. Значит, наличие достаточного капитала является залогом развития, как самого банка, так и банковской системы в целом.
Замена устаревших стандартов утвержденных на «Базеле-1» и новых усовершенствованных международных стандартов упрочит положения банков, как на российском, так и на международном рынке финансовые услуги, так как более жесткий и тщательный контроль позволит своевременно выявлять проблемы, способствуя тем самым более быстрому их решению. На данном этапе развития ужесточение контроля надзорными органами положительно скажется на повышении качества предоставляемых банком услуг. Но помимо этого приведет к повышению качества российского законодательства в области банковского дела до общемировых стандартов. Раскрытие банками той информации, которая в данный момент недоступна рядовому потребителю банковских услуг, приведет к повешению доверия населения к банковской системе. Что положительно скажется на доступности услуг банка. Таким образом, грядущие преобразования в сфере должны положительно сказаться на повышении уровня экономического развития страны и как следствие уровня жизни населения.
Список литературы
1.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (с изменениями и дополнениями)
2.Федеральный закон от 2 декабря 1990 года N 395-1-ФЗ
«О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями)
3.Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ
«Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями)
4.Инструкции Центрального банка РФ от 01.10.1997 № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»
5. Инструкции ЦБ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 17.09.1996 г. за № 8,
6. Положение от 5 декабря 2002 г. N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
7. Положение от 10 февраля 2003 г. N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»
8.Положения ЦБ № 159 от 26.11.2001 г.
9.Указания Банка России от 30.09.98г «Об отмене запрета недоплату взносов в уставные капиталы кредитных организаций в иностранной валюте».
10.Указание Банка России №1346У от 1 декабря
11. Указание Банка России от 31.12.98 г. № 474-У «О формировании уставного капитала кредитной организации не денежными средствами»
12.Телеграмма от 31 декабря 2004 г. N 156-Т
13. Телеграмма от 1 октября 2004 г. N 115-Т
14. Банковское дело: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф.Г.Г. Коробовой.-М.: Экономистъ, 2004.-751с.
15. Банковское дело / Под ред. Г.Н Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой — СПб.: Питер, 2004.-384
16.Костерина Т.М. Банковское дело. Учебник для студентов высших учебных заведений – М.: «МаркетДС», 2002-240с.
17.Основы банковской деятельности /Под ред. Тагирбекова К.Р.-М.: Издательский дом «Инфра-М», Издательство «Весь мир» 2003-720с.
18.Резчикова А.С., Родионова В.Г, Артемова Л.В.,Назарова А.Г. Бухгалтерский учет и отчетность в банке по новому плану счетов. Учебно-практический курс. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. – 528с.
19.Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Под ред. М.И Баканова.- М.: Финансы и статистика,2003-688с.
20.Тавасиев А.М., Эрнашвили Н.Д. Банковское дело: Учебник для средних профессиональных учебных заведений (Под ред. проф.) А.М. Тавасиев).- М.: Юнити – Дана, Единство, 2004.-527с
21.Банковское дело №6 2005 ст.14-19
22.Банковское дело №3 2006 ст.8-17
Приложения
Приложение 1
Статистические данные о числе банков с указанием размерах капитала (на конец года)
|
До 0,5 млн. евро |
0,5-1 млн. евро |
1-3 млн. евро |
3-5 млн. евро |
Свыше 5 млн. евро |
||||||
| Год | Капитал, млрд. руб. | число КО | Капитал, млрд. руб. | число КО | Капитал, млрд. руб. | число КО | Капитал, млрд. руб. | число КО | Капитал, млрд. руб. | число КО |
| 1999 | 3 | 462 | 3 | 177 | 18 | 400 | 11 | 98 | 183 | 175 |
| 2000 | 2 | 341 | 3 | 159 | 18 | 388 | 11 | 109 | 330 | 299 |
| 2001 | 2 | 251 | 3 | 140 | 18 | 381 | 14 | 133 | 495 | 401 |
| 2002 | 2 | 228 | 5 | 180 | 18 | 325 | 21 | 164 | 617 | 423 |
| 2003 | 2 | 201 | 4 | 153 | 21 | 326 | 27 | 178 | 761 | 462 |
| 2004 | 2 | 177 | 4 | 122 | 20 | 303 | 30 | 194 | 892 | 501 |
Приложение 2
| 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | |
| Активы | 51 | 59 | 84 | 105 | 130 | 190 | 255 |
| Капитал | 4 | 6 | 10 | 15 | 18 | 27 | 34 |
| Кредиты предприятиям и организациям | 15 | 17 | 27 | 39 | 50 | 82 | 117 |
| Кредиты населению | 3 | 1 | 2 | 3 | 4 | 10 | 22 |
| Портфель ценных бумаг | 13 | 12 | 17 | 19 | 25 | 34 | 39 |
| Средства населения | 10 | 11 | 16 | 23 | 32 | 48 | 70 |
| Средства предприятий | 14 | 17 | 26 | 30 | 34 | 46 | 71 |
Основные показатели развития банковской системы, млрд. долл. (на конец года)