Учебная работа № 2500. Экономический анализ и оценка системы учета продаж
3 Экономический анализ и оценка системы учета продаж
3.1 Анализ структуры и динамики выручки от реализации
Анализ выручки от продаж служит предпосылкой для прогнозирования выручки на предстоящий период и определения рентабельности организации и ее финансового состояния. От полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность, экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов. Необходимость всестороннего анализа товарооборота обусловливается тем, что он является одним из основных показателей работы торговых организаций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи товаров влияет почти на все количественные и качественные показатели деятельности торговой организации. Так, увеличение объема товарооборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.
Анализ товарооборота, как правило, начинают с анализа выполнения прогнозных или плановых показателей.
Если торговая организация устанавливает для себя прогнозные (или плановые) показатели по объему продажи товаров, то определяют уровень (процент) их выполнения, который показывает, как организация достигает поставленные перед собой задания по реализации товаров. При этом важное значение имеет определение абсолютного размера перевыполнения или недовыполнения прогнозных показателей продажи товаров. Этот показатель определяется как разность между фактическим и прогнозируемым товарооборотом.
При оценке выполнения прогнозируемого объема товарооборота необходимо принимать во внимание изменение цен, которое могло произойти за анализируемый период. Снижение или рост цен на реализуемые товары существенно влияет на размер товарооборота и искажает показатель реального выполнения прогнозируемого объема продаж. Следовательно, если в течение анализируемого периода изменились розничные цены на товары, то товарооборот анализируется не только в действующих, но и в сопоставимых ценах.
В исследуемой организации не устанавливаются прогнозные показатели выручки от продаж.
Если анализ прогнозируемых показателей объема товарооборота осуществляется за год, то следует рассмотреть их выполнение за более короткие промежутки времени: по кварталам, месяцам, декадам. Это даст возможность рассчитать ритмичность выполнения объема продаж. Если продажа товаров в течение периода происходила неравномерно (по объему), то это отрицательно может сказаться на работе торговых организаций, так как создает неравномерную нагрузку на продавцов, приводит к резким колебаниям товарных запасов, потере числа покупателей, которые будут пользоваться услугами других торговых организаций.
Анализ выполнения прогнозного товарооборота по месяцам, кварталам, дням сопровождается исчислением его ритмичности. Оценка равномерности выполнения товарооборота осуществляется различными способами. Наиболее простой способ — исчисление удельного веса каждого квартала в годовом обороте; месячного — в годовом и квартальном обороте; дневного, пятидневок и декад — в месячном обороте.
Коэффициент ритмичности можно определить путем отношения суммы фактического товарооборота в пределах суммы прогноза к сумме прогнозируемого товарооборота.
Равномерность выполнения прогнозного товарооборота можно исчислять не только во времени, но и по отдельным структурным подразделениям, входящим в состав торговой организации за какой-то определенный период. Нельзя обоснованно делать выводы о выполнении товарооборота по средним и сводным показателям, ибо за хорошими показателями в целом по организации могут скрываться недостатки в работе отдельных структурных подразделений. Вскрытие этих недостатков позволит выявить неиспользованные резервы, имеющиеся в торговой организации. Кроме того, за анализируемый период могут произойти организационно-структурные изменения, т. е. увеличение количества структурных подразделений, входящих в состав торговой организации, для чего необходимо внести соответствующую корректировку в объем розничного товарооборота, так как анализ должен проводиться по сопоставимому числу хозяйствующих субъектов.
В целях углубленного анализа товарооборота, как правило, группируют структурные подразделения по степени выполнения прогнозируемого товарооборота. По данным группировки определяется связь между размером магазина по объему товарооборота и степенью его выполнения. Для этого по каждой группе магазинов исчисляется средний товарооборот на один магазин, из чего выявляется наиболее низкий уровень (процент) выполнения: в небольших магазинах или крупных по объему товарооборота. После чего выясняются причины невыполнения прогнозируемой величины отдельными подразделениями.
Управленческий (оперативный) анализ выполнения плана-прогноза товорооборота осуществляют не только по торговой организации в целом, но и по каждому подразделению, отделу, секции. Для этого по документам и регистрам бухгалтерского учета (кассовым, товарным отчетам, регистрам) составляется специальная таблица, в которой на любую дату месяца рассчитывают отклонения фактической продажи от прогнозируемой.
При анализе динамики товарооборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым.
Исследуемая организация осуществляет несколько видов деятельности, в том числе торговлю и реализацию продукции собственного производства, а также оказание услуг.
Рассмотрим динамику продаж по каждому из осуществляемых видов деятельности.
Представленные в таблице 3.1 данные отражают динамику выручки от продажи товаров, работ и услуг ЗАО «Россошанский торг» за 2002-2003г.г.
Таблица 3.1 – Выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2002-2003г.г.
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Структура, % |
||||
2002г. |
2003 г. |
отклоне-ние |
2002 г. |
2003 г. |
отклоне-ние |
||
Выручка от продажи через сеть |
65132,9 |
65906 |
773,2 |
101,2 |
90,1 |
89,1 |
-1,0 |
Оптовая торговля |
331,2 |
1524 |
1192,4 |
460 |
0,5 |
2,0 |
1,5 |
Реализация хлеба |
3210,9 |
2804 |
-406,7 |
87,3 |
4,4 |
3,8 |
-0,6 |
Реализация рыбы |
1540,2 |
226,9 |
-1313,3 |
14,7 |
2,1 |
0,3 |
-1,8 |
ИТОГО |
70215,2 |
70460,8 |
245,6 |
100,3 |
97,1 |
95,2 |
-1,9 |
Аренда |
1812,9 |
3147 |
1333,9 |
173,6 |
2,5 |
4,2 |
1,7 |
Ремонт ККТ |
247,9 |
377 |
128,9 |
152 |
0,3 |
0,6 |
0,3 |
Транспортные услуги |
29,7 |
16 |
-13,7 |
53,9 |
0,04 |
0,02 |
-0,02 |
Примерка |
1,6 |
1,5 |
-0,1 |
93,8 |
0,002 |
0,002 |
— |
Итого услуг |
2092,1 |
3541,5 |
1449,4 |
169 |
2,9 |
4,8 |
1,9 |
ВСЕГО |
72307,4 |
74002,4 |
1695 |
102,3 |
100 |
100 |
— |
В 2003 году общая выручка от реализации товаров, работ и услуг выросла на 2,3% или на 1695 тыс. руб. Рост произошел за счет значительного увеличения выручки от аренды и ремонта ККТ – на 73,6% и 52% соответственно, и роста товарооборота в оптовой торговле в 4,6 раза. Обороты розничной торговли увеличились не существенно и составили 1,2%. При этом произошло снижение выручки от реализации рыбы на 1313,3 тыс. руб. (85,3%), от реализации хлеба – на 12,7%, от реализации транспортных услуг – на 46,1%.
В структуре выручки от реализации основную долю занимает выручка от продаж через торговую сеть – 90,1% в 2002г. и 89,1% в 2003 г. Доля оптовой торговли увеличилась с 0,5% до 2%. Удельный вес выручки от реализации рыбы снизился на 1,8%, от реализации хлеба – на 0,6%.
На 1,9% увеличилась доля выручки от реализации услуг. В большей степени увеличились доходы от сдачи имущества в аренду, их удельный вес вырос с 2,5% в 2002 году до 4,7% в 2003 г.
Таким образом, наблюдаются незначительные изменения в структуре выручки – снижается доля от продажи товаров и возрастает объем оказываемых услуг.
Рассмотрим изменение выручки от реализации в 2004 году по сравнению с 2003 г. Данные приведены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2003-2004 г.г.
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Структура, % |
||||
2003 г. |
2004 г. |
отклоне-ние |
2003г. |
2004 г. |
отклоне-ние |
||
Выручка от продажи через сеть |
65906 |
63668 |
-2238 |
96,6 |
89,1 |
90,6 |
1,5 |
Оптовая торговля |
1524 |
680 |
-544 |
44,6 |
2,0 |
1,0 |
-1, |
Реализация хлеба |
2804 |
2 |
-2802 |
0,1 |
3,8 |
0,002 |
-3,8 |
Реализация рыбы |
226,9 |
— |
-226,9 |
— |
0,3 |
— |
— |
ИТОГО |
70460,8 |
64350 |
-6110 |
91,3 |
95,2 |
91,6 |
-3,5 |
Аренда |
3147 |
5348 |
+2201 |
170 |
4,2 |
7,6 |
3,4 |
Ремонт ККТ |
377 |
470 |
+93 |
125 |
0,6 |
0,6 |
— |
Транспортные услуги |
16 |
57 |
+41 |
356 |
0,02 |
0,08 |
0,06 |
Примерка |
1,5 |
0,4 |
-1,1 |
27 |
0,002 |
— |
-0,002 |
Итого услуг |
3541,5 |
5876 |
+2335,5 |
166 |
4,8 |
8,3 |
3,5 |
ВСЕГО |
74002,4 |
70226 |
-3776,1 |
94,9 |
100 |
100 |
— |
В целом объем реализации товаров, продукции и услуг по предприятию в 2004 году снизился на 3776,1 тыс. руб. (5,1%), что является отрицательным фактором в работе организации. Выручка от продажи товаров и реализации собственной продукции снизилась на 8,7% по сравнению с предыдущим годом и составила 64350 тыс. руб. Уменьшение товарооборота произошло в большей степени по оптовой торговле – на 55,4%, реализация хлеба практически не осуществлялась в 2004 году (снижение составило 99,9%), также не осуществлялась и реализация рыбы. Розничный товарооборот также снизился на 3,4%. Однако, значительно вырос объем предоставляемых населению услуг – на 66% или 2335,5 тыс. руб. В структуре платных услуг наибольшую долю занимает аренда. В связи с применением единого налога на вмененный доход более рационально стала использоваться торговая и складская площадь. Реализация услуг по аренде возросла в 1,7 раза и составила 5348 тыс. руб. За счет расширения зоны обслуживания, дополнительного привлечения к техобслуживанию контрольно-кассовой техники выручка от этих услуг возросла на 25% или на 93 тыс. руб.
В структуре выручки произошли изменения в сторону увеличения доли услуг – с 4,8% до 8,3% и одновременного снижения выручки от продажи товаров и продукции с 95,2% до 91,6%. Такое уменьшение произошло за счет снижения объема продаж рыбы и хлеба, а также уменьшение оборотов розничной торговли.
В услугах основная доля по-прежнему приходится на аренду. Удельный вес выручки от этого вида услуг возрос на 3,4% и составил к концу 2004г. 7,6%.
Большое влияние на величину товарооборота оказывает изменение цен на товары и услуги и ряд других факторов. Анализ общего объема товарооборота и его динамики в сравнимых ценах позволяет более правильно охарактеризовать изменения в объеме товарооборота. Поэтому при анализе объема выручки пересчитаем товарооборот в сопоставимые цены. Пересчет производится с учетом индекса цен. Так, например, если цены возросли на 11,2% за год, то индекс цен составит 1,112. Пересчет товарооборота отчетного периода в сравнимых ценах базисного года осуществляется следующим образом: 65906 / 1,112 = 59268,1.
Анализ товарооборота в сопоставимых ценах дает возможность определить, в какой степени товарооборот изменился за счет розничных цен и в какой — за счет физического объема. Сумма розничного товарооборота зависит от количества проданных товаров и от уровня цен, что можно представить формулой:
ΣN = Σ(qi х pi ), (3.1)
где N — товарооборот;
qi — количество реализованного товара;
pi — цена товара.
Используя данную индексную систему, можно измерить влияние на объем товарооборота изменение физического объема (количества проданных товаров) и цен. Но агрегатную форму индекса применять при анализе розничного товарооборота трудно, так как неизвестно количество реализованных товаров. В этом случае индекс физического объема определяется путем деления товарооборота отчетного периода на индекс цен.
Влияние изменения цен на товарооборот определяется как разница между физическим товарооборотом в действующих ценах и товарооборотом этого периода в сопоставимых ценах.
Влияние на товарооборот физического объема исчисляется как разница между товарооборотом отчетного периода и базисного в сопоставимых ценах.
Анализ выручки исследуемого предприятия в сопоставимых ценах (с использованием индекса цен) за 2002 -2003 г.г. произведем на основании данных, представленных в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Выручка от продажи в сопоставимых ценах в 2002-2003 г.г.
Показатель |
2002 г., тыс. руб. |
2003 г., тыс. руб. |
Индекс цен |
Сопоставим. товарооборот в ценах 2002 г., тыс. руб. |
Темп роста, % |
Выручка от продажи через сеть |
65132,9 |
65906 |
1,112 |
59268,1 |
91 |
Оптовая торговля |
331,2 |
1524 |
1,112 |
1370,1 |
410 |
Реализация хлеба |
3210,9 |
2804 |
1,30 |
2157,1 |
67,2 |
Реализация рыбы |
1540,2 |
226,9 |
1,071 |
211,9 |
13,8 |
ИТОГО |
70215,2 |
70460,8 |
1,118 |
63007,2 |
98,7 |
Аренда |
1812,9 |
3147 |
1,333 |
2360,7 |
130,2 |
Ремонт ККТ |
247,9 |
377 |
— |
— |
152,0 |
Транспортные услуги |
29,7 |
16 |
— |
— |
53,9 |
Примерка |
1,6 |
1,5 |
— |
— |
93,8 |
Итого услуг |
2092,1 |
3541,5 |
— |
— |
131,3 |
ВСЕГО |
72307,4 |
74002,4 |
1,125 |
65762,2 |
90,9 |
Таким образом, в сопоставимых ценах выручка от продажи товаров, работ, услуг снизилась на 9,1%, несмотря на значительный рост товарооборота по оптовой торговле – в 4,1 раза и по аренде – на 30,2%. Выпуск и реализация рыбы снизилась на 86,2% , выпуск хлеба уменьшился на 32,8%.
В таблице 3.4 приведена выручка ЗАО «Россошанский торг» в сопоставимых ценах за 2003 и 2004 г.г.
Таблица 3.4 – Выручка от продажи в сопоставимых ценах в 2003-2004 г.г.
Показатель |
2003 г., тыс. руб. |
2004 г., тыс. руб. |
Индекс цен |
Сопоставим. товарооборот в ценах 2003 г., тыс. руб. |
Темп роста, % |
Выручка от продажи через сеть |
65906 |
63668 |
1,117 |
56999,1 |
86,5 |
Оптовая торговля |
1524 |
680 |
1,117 |
608,7 |
40,0 |
Реализация хлеба |
2804 |
2 |
— |
1,9 |
0,1 |
Реализация рыбы |
226,9 |
— |
— |
— |
— |
ИТОГО |
70460,8 |
64350 |
1,117 |
57609,8 |
81,8 |
Аренда |
3147 |
5348 |
1,475 |
3626,0 |
115,2 |
Ремонт ККТ |
377 |
470 |
— |
469,9 |
124,7 |
Транспортные услуги |
16 |
57 |
— |
56,9 |
360 |
Примерка |
1,5 |
0,4 |
— |
0,4 |
26,7 |
Итого услуг |
3541,5 |
5876 |
— |
4153,2 |
117,3 |
ВСЕГО |
74002,4 |
70226 |
1,137 |
61763,0 |
83,5 |
Выручка от продажи товаров и собственной продукции в 2004 году снизилась в сопоставимых ценах на 18,2%, в действующих ценах – на 8,7%, что является отрицательным фактором в работе предприятия. Практически прекращено производство и продажа хлеба и рыбы. Оптовый товарооборот снизился на 60%. Одновременно увеличились обороты по реализованным услугам: по транспортным рост составил 3,6 раза, по аренде – 15,2%. По ремонту контрольно-кассовой техники – 24,7%.
Анализ розничного товарооборота может включать показатели динамики продажи товаров за более длительный период. Изучение динамики товарооборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития товарооборота данной организации общей тенденции развития товарооборота города, области, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста товарооборота отдельной организации обычно ниже общих темпов развития торговли города, района и т. д. Это объясняется тем, что в общих показателях динамики товарооборота зафиксирован и так называемый механический прирост (за счет введения в строй новых магазинов, торговых акционерных обществ и т. д.), поэтому следует сравнивать темпы роста товарооборота однотипных организаций, объединений и т. д.
Поскольку основную долю в выручке исследуемой организации занимает товарооборот розничной торговли, необходимо более подробно проанализировать его состав, структуру и динамику.
3.2 Анализ розничного товарооборота
Анализ динамики товарооборота позволяет выявить тенденции развития торговли, определить закономерности потребления отдельных товаров, перспективы изменений товарооборота в целом и по товарным группам.
Торговые организации могут выборочно изучать реализацию товаров по часам и дням недели. Зная, в какие часы и дни поток покупателей особенно велик, можно увеличить количество продавцов (обслуживающего персонала) и тем самым полнее удовлетворить спрос покупателей и качественнее их обслужить. Причем управленческому анализу подвергаются: использование рабочего времени; выполнение договорных обязательств поставщиками; обеспеченность отделов, секций магазина достаточным ассортиментом товаров в соответствии со спросом населения и другие факторы, влияющие на продажу товаров.
В процессе динамики товарооборота отдельных организаций можно наблюдать и стабильность объема товарооборота на протяжении ряда лет. Так, в магазинах, реализующих хлебобулочные изделия и имеющих постоянный контингент покупателей, могут не отмечаться заметные колебания в сторону увеличения объема товарооборота. Здесь проявляется определенная стабильность физиологических норм потребления. Более того, увеличение потребления молочных продуктов, овощей, фруктов и других товаров может со временем сократить покупательский спрос на хлеб. Некоторое уменьшение объема товарооборота отдельных магазинов (особенно продовольственных) может происходить в результате переселения жителей из старых районов города. Рассматривая отдельные случаи стабильности временного ряда или сокращения объема товарооборота, по существу анализируют явления, вызывающие отклонения от общей закономерности.
Изучение состава розничного товарооборота является важным разделом анализа. Состав розничного товарооборота изучают по его видам, организационным формам, методам розничной продажи, формам оплаты и ассортименту.
В ходе анализа общего объема товарооборота необходимо проверить, как организована продажа товаров в кредит, установить закономерность ее изменения, определить удельный вес реализованных в кредит товаров к обороту по непродовольственным товарам, проанализировать продажу товаров в кредит в ассортиментном разрезе. Содержащиеся в бухгалтерском учете и отчетности данные позволяют анализировать движение покупательского кредита, следить за его погашением и выявлять просроченную задолженность. Для анализа оборота по продаже товаров в кредит обобщают данные, содержащиеся в аналитическом учете расчетов за товары, проданные в кредит, и в поручениях-обязательствах покупателей. В поручениях-обязательствах указываются, кроме других сведений, наименование товара, рыночная цена, полная стоимость товара, сумма, внесенная наличными при отпуске товара, и сумма предоставленной рассрочки. Таким образом, сводка по данным первичных документов дает необходимый материал для анализа товарооборота по продаже товаров в кредит за любое время и по каждому виду товаров. Эти документы позволяют также персонифицировать просроченную задолженность.
Очень важно в процессе анализа установить эффективность новых форм и методов торговли. Для этого необходимо сравнить показатели до перевода на новую форму торговли и после перевода. Анализ розничного товарооборота по организационным формам продажи предполагает изучение удельного веса в общем товарообороте магазинов, палаток и передвижных средств торговли, а по формам обслуживания — по предварительным заказам, по образцам (по каталогам), с доставкой товаров на дом покупателю, через автоматы, путем самообслуживания, традиционным способом.
Розничный товарооборот складывается из множества отдельных актов покупки-продажи разнообразных по потребительским свойствам и назначению товаров. Эти товары находятся в определенном соотношении друг с другом, которое зависит от ряда факторов, главным образом от объема и структуры производства и уровня доходов населения. Уровень благосостояния во многом определятся товарным составом розничного товарооборота, соотношением продаж отдельных товаров, местом, которое занимают те или иные товары в общем объеме товарооборота.
В соответствии с ростом доходов и развитием производства меняется товарный состав розничного товарооборота. Поэтому важным этапом аналитической работы является анализ структуры розничного товарооборота в ассортиментном разрезе. Структура товарооборота — важный показатель торговой деятельности, оказывающий влияние на другие показатели: товарные запасы, производительность труда, издержки обращения, валовой доход, прибыль и т.д. По данным о составе оборота и продаже отдельных товаров можно судить о степени удовлетворения спроса населения, тенденции и закономерности реализации отдельных товаров; определить развитие, специализацию и размещение торговой сети. Результаты анализа структуры товарооборота используются при заключении договоров поставки, определении нормативов товарных запасов и т.д.
Одной из важнейших задач экономического развития страны является качественное улучшение структуры розничного товарооборота: систематический рост продажи наиболее ценных продуктов питания, увеличение удельного веса в товарообороте предметов культурного и хозяйственного обихода. Изучение структуры товарооборота по товарным группам ведется с использованием данных ф. № П-1, а также соответствующих прогнозных материалов. Анализируя структуру товарооборота необходимо исчислить удельный вес продажи отдельных товаров в общем товарообороте за год, квартал, а затем определить отклонение, установить динамику продажи отдельных товаров за ряд лет.
Значительный интерес при анализе представляет сравнение потребления отдельных продовольственных и непродовольственных товаров на душу населения с установленными нормами потребления этих товаров. По каждой товарной группе необходимо определить выполнение прогнозируемого товарооборота, рассчитать отклонения. Для выявления причин отклонения от прогнозируемой величины продажи нельзя ограничиваться изучением изменений по товарной группе в целом. По товарным группам сложного ассортимента следует производить анализ внутригрупповой структуры на основе данных аналитического учета, выборочных данных о движении товаров, при этом могут быть использованы инвентаризационные описи, конъюнктурные обзоры, материалы покупательских конференций и т.д.
Анализируя структуру товарооборота, как правило, составляют таблицу по укрупненным товарным группам, применяя принцип приоритета или предпочтения тем товарным группам, которые занимают наибольшую долю в реализации товаров или выделить товарные группы по другому какому-либо принципу (важнейшим товарным группам и т.д.).
Рассмотрим динамику и структуру розничного товарооборота исследуемой организации в разрезе видов товаров: продовольственных и промышленных.
Объем реализации продовольственных товаров за 2002-2003г.г. приведен в таблице 3.5.
Анализ реализации по группам товаров показывает, что за 2003 год произошел рост реализации макаронных изделий на 53%, винно-водочных изделий на 30%, молочной продукции – на 24%, кондитерских изделий – на 18%, масла животного – на 10%. Такое увеличение объясняется тем, что молочной продукции реализовано на 4,7 тн больше в связи с расширением ассортимента творожных сырков.
Также расширился ассортимент ликеро-водочных изделий, что привело к увеличению объема реализации данной продукции на 28% по сравнению с 2002 годом.
Широкий ассортимент, доступные цены и высокое качество кондитерских изделий позволили увеличить объем реализации этой группы товаров на 3%.
Таблица 3.5 – Реализация продовольственных товаров в 2002-2003 г.г.
Наименование товара |
Реализовано |
Темп роста, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
2002 г. |
2003г. |
2002 г. |
2003 г. |
|||
Колбасные изделия, тн |
88,5 |
74,2 |
84 |
9067 |
7643 |
84 |
Мясо и птица, тн |
40,6 |
30,1 |
74 |
2080 |
1563 |
75 |
Рыба и рыбопродукты, тн |
71,4 |
44,8 |
63 |
2983 |
2017 |
68 |
Масло животное, тн |
7,8 |
8,5 |
109 |
586 |
646 |
110 |
Масло растительное, тн |
8,3 |
6,2 |
75 |
161 |
130 |
81 |
Кондитерские изделия, тн |
101,2 |
104,1 |
103 |
4157 |
4895 |
118 |
Сахар, тн |
26,8 |
11,7 |
44 |
427 |
199 |
47 |
Яйцо, тн |
123,0 |
109 |
89 |
221 |
207 |
94 |
Макаронные изделия, тн |
29,0 |
30,7 |
106 |
261 |
399 |
153 |
Вино-водочные изделия, л |
9147,0 |
11688 |
128 |
10408 |
13558 |
130 |
Мука, тн |
11,5 |
4,8 |
42 |
75 |
38 |
51 |
Хлеб, тн |
1460,0 |
940 |
64 |
7300 |
6108 |
84 |
Молочная продукция, тн |
448,0 |
452,7 |
101 |
4030 |
4980 |
124 |
Прочие продовольственные товары |
— |
— |
— |
— |
1782 |
— |
По остальным группам наблюдается снижение объемов реализации. Значительно снизился товарооборот по сахару – на 53%, по муке – на 49%, по рыбе и рыбопродуктам – на 32%, по маслу растительному – на 19%.
Объем реализации продовольственных товаров за 2003-2004г.г. приведен в таблице 3.6.
По приведенным данным видно, что за 2004 год произошло снижение реализации практически по всем основным группам продовольственных товаров, а рост наблюдается только по объемам продаж сахара, муки и прочим продовольственным товарам.
В связи со стабильностью цены и достаточным товарным запасом сахара на складе произошел рост продаж на 4%. Реализация муки увеличилась на 17% в связи с улучшением покупательского спроса. Также увеличился спрос на полуфабрикаты, супы и продукты быстрого приготовления, что привело к увеличению товарооборота группы прочих продовольственных товаров в 3,4 раза.
Таблица 3.6 – Реализация продовольственных товаров в 2003-2004 г.г.
Наименование товара |
Реализовано |
Темп роста, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
2003 г. |
2004г. |
2003 г. |
2004 г. |
|||
Колбасные изделия, тн |
74,2 |
51,6 |
70 |
7643 |
6192 |
81 |
Мясо и птица, тн |
30,1 |
25,4 |
84 |
1563 |
1396 |
89 |
Рыба и рыбопродукты, тн |
44,8 |
42,1 |
94 |
2017 |
2103 |
104 |
Масло животное, тн |
8,5 |
6,7 |
79 |
646 |
568 |
88 |
Масло растительное, тн |
6,2 |
3,6 |
58 |
130 |
98 |
75 |
Кондитерские изделия, тн |
104,1 |
86,2 |
83 |
4895 |
4742 |
97 |
Сахар, тн |
11,7 |
12,2 |
104 |
199 |
219 |
110 |
Яйцо, тн |
109 |
84 |
77 |
207 |
168 |
81 |
Макаронные изделия, тн |
30,7 |
19,6 |
64 |
399 |
333 |
83 |
Вино-водочные изделия, л |
11688 |
10730 |
92 |
13558 |
11860 |
87 |
Мука, тн |
4,8 |
5,6 |
117 |
38 |
56 |
147 |
Хлеб, тн |
940 |
712,3 |
76 |
6108 |
5342 |
87 |
Молочная продукция, тн |
452,7 |
242,3 |
54 |
4980 |
3635 |
73 |
Прочие продовольственные товары |
— |
— |
— |
1782 |
6078 |
341 |
В связи с увеличением числа конкурирующих торговых точек в городе и ростом цен на продовольственные товары в среднем на 12% в 2004 году значительно снизился товарооборот по таким группам товаров, как макаронные изделия – на 17%, масла растительного – на 25%, колбасных изделий – на 19%, мяса и птицы – на 11%, молока и молочной продукции – на 27% и т.д.
Помимо динамики продаж по различным видам товаров необходимо определить структуру продаж, чтобы выявить товары, пользующиеся наибольшим спросом, и не пользующиеся спросом.
Для этого отдельно проанализируем продажи по продовольственным и непродовольственным (промышленным) товарам.
Структура розничного товарооборота по продовольственным товарам за 2002-2003 г.г. представлена в таблице 3.7.
Таблица 3.7 – Структура товарооборота по продовольственным товарам в 2002-2003 г.г.
Наименование товара |
Товарооборот, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение в структуре |
||
2002 г. |
2003г. |
2002 г. |
2003 г. |
||
Колбасные изделия |
9067 |
7643 |
21,7 |
17,3 |
-4,4 |
Мясо и птица |
2080 |
1563 |
5,0 |
3,6 |
-1,4 |
Рыба и рыбопродукты |
2983 |
2017 |
7,1 |
4,6 |
-2,5 |
Масло животное |
586 |
646 |
1,4 |
1,4 |
— |
Масло растительное |
161 |
130 |
0,4 |
0,4 |
— |
Кондитерские изделия |
4157 |
4895 |
9,9 |
11,0 |
1,1 |
Сахар |
427 |
199 |
1,0 |
0,5 |
-0,5 |
Яйцо |
221 |
207 |
0,5 |
0,4 |
-0,1 |
Макаронные изделия |
261 |
399 |
0,6 |
0,9 |
0,3 |
Вино-водочные изделия |
10408 |
13558 |
24,9 |
30,7 |
5,8 |
Мука |
75 |
38 |
0,2 |
0,1 |
-0,1 |
Хлеб |
7300 |
6108 |
17,5 |
13,8 |
-3,7 |
Молочная продукция |
4030 |
4980 |
9,6 |
11,2 |
1,6 |
Прочие прод. товары |
— |
1782 |
— |
4,0 |
4,0 |
Всего |
41756 |
44165 |
100 |
100 |
0 |
Характеризуя структуру продаж продовольственных товаров за 2002-2003г.г. можно сделать следующие выводы: наибольший удельный вес – практически 1/3 всего товарооборота приходится на вино-водочные изделия – 24,9% в 2002г. и 30,7% в 2003г. Таким образом, доля этого вида товаров возросла на 5,8%.
Доля колбасных изделий снизилась на 4,4% с 21,7% до 17,3%. Снизилась также и доля потребления хлебо-булочных изделий на 3,7%. Уменьшение произошло и по рыбе – на 2,5%, по мясу и птице – на 1,4%. Положительные тенденции в сторону увеличения удельного веса в общем объеме продаж наблюдаются только по прочим продовольственным товарам – на 4%, по молочной продукции — на 1,6%, по кондитерским изделиям — на 1,1%.
Аналогично анализ структуры розничного товарооборота по продовольственным товарам за 2003-2004г.г. проведем на основании данных, приведенных в таблице 3.8.
Таблица 3.8 – Структура товарооборота по продовольственным товарам в 2003-2004 г.г.
Наименование товара |
Товарооборот, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение в структуре |
||
2003 г. |
2004 г. |
2003 г. |
2004 г. |
||
Колбасные изделия |
7643 |
6192 |
17,3 |
14,5 |
-2,8 |
Мясо и птица |
1563 |
1396 |
3,6 |
3,4 |
-0,2 |
Рыба и рыбопродукты |
2017 |
2103 |
4,6 |
4,9 |
0,3 |
Масло животное |
646 |
568 |
1,4 |
1,3 |
-0,1 |
Масло растительное |
130 |
98 |
0,4 |
0,3 |
-0,1 |
Кондитерские изделия |
4895 |
4742 |
11,0 |
11,0 |
— |
Сахар |
199 |
219 |
0,5 |
0,5 |
— |
Яйцо |
207 |
168 |
0,4 |
0,4 |
— |
Макаронные изделия |
399 |
333 |
0,9 |
0,7 |
-0,2 |
Вино-водочные изделия |
13558 |
11860 |
30,7 |
27,7 |
-3,0 |
Мука |
38 |
56 |
0,1 |
0,1 |
— |
Хлеб |
6108 |
5342 |
13,8 |
12,5 |
-1,3 |
Молочная продукция |
4980 |
3635 |
11,2 |
8,5 |
-2,7 |
Прочие прод. товары |
1782 |
6078 |
4,0 |
14,2 |
10,2 |
Всего |
44165 |
42790 |
100 |
100 |
— |
Анализируя структуру продаж за 2003 – 2004 г.г. можно отметить, что практически по всем позициям произошло снижение удельного веса.
Увеличение наблюдается только по прочим продовольственным товарам на 10,2%. Незначительный рост произошел по рыбе и рыбопродуктам – на 0,3%.
По-прежнему наблюдается снижение удельного веса колбасных изделий – на 2,8%, хлеба – на 1,3%.
Таким образом, в 2002 – 2004 г.г. структура розничного товарооборота представлено преимущество вино-водочными изделиями, которые занимают большую долю среди всех видов потребляемых товаров. На втором месте по удельному весу в товарообороте стоят колбасные изделия, примерно равные доли занимают хлеб, молочная продукция и кондитерские изделия.
Доля остальных продуктов питания в общем объеме продаж исследуемой организации незначительна.
Исследуемая организация помимо реализации продовольственных товаров осуществляет торговлю промышленными товарами. Реализация по ассортименту промышленных товаров за 2002-2003г.г. приведена в таблице 3.9.
Таблица 3.9 – Анализ реализации промышленных товаров в 2002-2003г.г.
Наименование товара |
Ед. изм. |
Реализовано |
Темп роста, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
2002 г. |
2003 г. |
2002 г. |
2003 г. |
||||
Швейные изделия |
Шт. |
— |
540 |
— |
— |
1189 |
— |
Верхний трикотаж |
— |
— |
— |
— |
290,4 |
297 |
102 |
Обувь |
— |
— |
— |
— |
541,1 |
485 |
93 |
Радиоаппаратура |
— |
— |
— |
— |
379,3 |
276 |
72 |
Часы |
— |
— |
— |
— |
282,7 |
327 |
115 |
Холодильники |
Шт. |
11 |
8 |
72 |
76,6 |
72 |
93 |
Телевизоры |
Шт. |
43 |
19 |
44 |
105,5 |
48 |
45 |
Шкафы для белья |
Шт. |
15 |
9 |
60 |
60 |
36 |
59 |
Кровати |
Шт. |
49 |
83 |
169 |
189 |
320 |
169 |
Диваны |
Шт. |
6 |
7 |
116 |
29 |
46 |
158 |
Мягкие уголки |
Шт. |
3 |
23 |
766 |
32 |
286 |
919 |
Галантерейные товары |
— |
— |
— |
— |
584 |
650 |
111 |
Парфюмерно-косметические товары |
— |
— |
— |
— |
493 |
632 |
128 |
Ювелирные изделия |
— |
— |
— |
— |
1395 |
1200 |
86 |
Из таблицы реализации по группам товаров видно, что увеличился объем реализации мебели. Так, рост товарооборота по диванам составил 158%, по мягким уголкам 919%, по кроватям 169%. Также возросла реализация галантерейных (на 11%) и парфюмерно-косметических (на 28%) товаров.
Реализация по ассортименту промышленных товаров за 2003-2004г.г. приведена в таблице 3.10.
В 2004 году увеличилась реализация мебели и ювелирных изделий.
Реализация холодильников, стиральных машин снижается из года в год как в количественном, так и в суммовом выражении из-за жесткой конкуренции и роста цен.
Для более детального анализа продаж промышленных товаров рассмотрим структуру данного товарооборота на основании данных, приведенных в таблице 3.11.
Как показывают данные таблицы 3.11, наибольший удельный вес продаж приходился в 2002 году на ювелирные изделия. В 2003 году этот показатель снизился на 10,8%.
Таблица 3.10 – Реализация промышленных товаров в 2003-2004г.
Наименование товара |
Ед. изм. |
Реализовано |
Темп роста, % |
Товарооборот, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||
2003 г. |
2004г. |
2003 г. |
2004 г. |
||||
Швейные изделия |
Шт. |
540 |
439 |
81,2 |
1189 |
1010 |
84,9 |
Верхний трикотаж |
— |
— |
— |
— |
297 |
325 |
109,4 |
Обувь |
— |
— |
— |
— |
485 |
227 |
46,8 |
Радиоаппаратура |
— |
— |
— |
— |
276 |
235 |
85,1 |
Часы |
— |
— |
— |
— |
327 |
226 |
69,1 |
Холодильники |
Шт. |
8 |
3 |
37,5 |
72 |
24 |
33,3 |
Телевизоры |
Шт. |
19 |
23 |
121,0 |
48 |
59 |
122,9 |
Шкафы для белья |
Шт. |
9 |
19 |
211,1 |
36 |
80 |
222,2 |
Кровати |
Шт. |
83 |
98 |
118,0 |
320 |
392 |
122,5 |
Диваны |
Шт. |
7 |
18 |
257,1 |
46 |
119 |
258,6 |
Мягкие уголки |
Шт. |
23 |
25 |
108,6 |
286 |
315 |
110,1 |
Галантерейные товары |
— |
— |
— |
— |
650 |
574 |
88,3 |
Парфюмерно-косметические товары |
— |
— |
— |
— |
632 |
445 |
70,4 |
Ювелирные изделия |
— |
— |
— |
— |
1200 |
1366 |
113,8 |
Таблица 3.11 – Структура продаж промышленных товаров в 2002- 2003г.
Наименование товара |
Товарооборот, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение в структуре |
||
2002 г. |
2003г. |
2002 г. |
2003 г. |
||
Швейные изделия |
— |
1189 |
— |
20,3 |
20,3 |
Верхний трикотаж |
290,4 |
297 |
6,5 |
5,0 |
-1,5 |
Обувь |
541,1 |
485 |
12,1 |
8,3 |
-3,8 |
Радиоаппаратура |
379,3 |
276 |
8,5 |
4,7 |
-3,8 |
Часы |
282,7 |
327 |
6,3 |
5,6 |
-0,7 |
Холодильники |
76,6 |
72 |
1,7 |
1,2 |
-0,5 |
Телевизоры |
105,5 |
48 |
2,4 |
0,8 |
-1,6 |
Шкафы для белья |
60 |
36 |
1,3 |
0,6 |
-0,7 |
Кровати |
189 |
320 |
4,2 |
5,4 |
1,2 |
Диваны |
29 |
46 |
0,7 |
0,8 |
0,1 |
Мягкие уголки |
32 |
286 |
0,7 |
4,9 |
4,2 |
Галантерейные товары |
584 |
650 |
13,1 |
11,1 |
-2,0 |
Парфюмерно-косметические товары |
493 |
632 |
11,0 |
10,7 |
-0,3 |
Ювелирные изделия |
1395 |
1200 |
31,3 |
20,5 |
-10,8 |
Всего |
4457,6 |
5864 |
100 |
100 |
0 |
В целом, практически по всем видам товаров наблюдается снижение удельного веса: обуви и радиоаппаратуры — на 3,8%, галантерейных товаров – на 2 %. Увеличение доли продаж произошло по мягким уголкам на 4,2%, по кроватям – на 1,2%. В 2003 году предприятие начало реализовывать швейные изделия, их доля в товарообороте составила 20,3%.
Рассмотрим изменение структуры продаж промышленных товаров за 2003 – 2004 г.г. на основании данных, приведенных в таблице 3.12.
Таблица 3.12 — Структура продаж промышленных товаров в 2003 – 2004г.г.
Наименование товара |
Товарооборот, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменение в структуре |
||
2003 г. |
2004г. |
2003 г. |
2004 г. |
||
Швейные изделия |
1189 |
1010 |
20,3 |
18,7 |
-1,6 |
Верхний трикотаж |
297 |
325 |
5,0 |
6,0 |
1,0 |
Обувь |
485 |
227 |
8,3 |
4,2 |
-4,1 |
Радиоаппаратура |
276 |
235 |
4,7 |
4,4 |
-0,3 |
Часы |
327 |
226 |
5,6 |
4,2 |
-1,4 |
Холодильники |
72 |
24 |
1,2 |
0,4 |
-0,8 |
Телевизоры |
48 |
59 |
0,8 |
1,1 |
0,3 |
Шкафы для белья |
36 |
80 |
0,6 |
1,5 |
0,9 |
Кровати |
320 |
392 |
5,4 |
7,3 |
1,9 |
Диваны |
46 |
119 |
0,8 |
2,2 |
1,4 |
Мягкие уголки |
286 |
315 |
4,9 |
5,8 |
0,9 |
Галантерейные товары |
650 |
574 |
11,1 |
10,6 |
-0,5 |
Парфюмерно-косметические товары |
632 |
445 |
10,7 |
8,2 |
-2,5 |
Ювелирные изделия |
1200 |
1366 |
20,5 |
25,3 |
4,8 |
Всего |
5864 |
5397 |
100 |
100 |
0 |
По-прежнему наибольший удельный вес в общем объеме продаж приходится на ювелирные изделия (20,5% в 2003 году и 25,3% в 2004 году) и швейные изделия (20,3% в 2003г.и 18,7% в 2004 году). Постепенно снижается в объеме продаж доля галантерейных товаров – с 11,1% до 10,6%, парфюмерно-косметических товаров – с 10,7% до 8,2%, обуви с 8,3% до 4,2%. Одновременно наблюдается рост доли реализации мягких уголков с 4,9% до 5,8%, кроватей с 5,4% до 7,3%.
Для точного прогнозирования товарооборота необходимо систематическое, целенаправленное, комплексное изучение рынка отдельных (особенно новых), товаров. Залогом эффективности торговой деятельности организаций являются знание структуры товарного рынка, способность адаптироваться к общеэкономической ситуации и прогнозировать конъюнктурные изменения на рынке товаров. Прогноз развития конъюнктуры рынка отдельных товаров на ближайший период заключается в анализе их производства, спроса и потребления товара, цены, экспорта и импорта.
Значительный интерес представляет анализ влияния сезонных колебаний на объем товарооборота. Под сезонностью понимается устойчивая закономерность внутригодичной динамики товарооборота. В образовании сезонных колебаний в торговле значительное место занимают сезонность производства товаров, внутригодичные изменения покупательского спроса (наступление учебного года, праздничные дни, выезд в другие города — санатории, дома отдыха) и т.д. Причем в результате увеличения производства товаров, роста объема товарооборота и расширения его ассортимента сезонность продажи товаров будет возрастать.
Проанализировав структуру продажи товаров, необходимо определить факторы, оказавшие влияние на объем товарооборота в целом и на структуру реализации, рассчитать их влияние.
3.3 Факторный анализ продаж в розничной торговле
На розничный товарооборот оказывает влияние множество факторов. Объем продажи товаров зависит от экономической и политической ситуации в стране и регионе, уровня инфляции, доходов населения и т.д. Факторы, влияющие на товарооборот, делится на внешние (не зависящие от торговой организации) и внутренние, т.е. зависящие от деятельности торговой организации.
На рисунке 3.1 представленная классификация факторов, влияющих на розничный товарооборот.
Анализ внешних факторов осуществляется путем изучения макроэкономических показателей страны. При этом учитываются состояние и перспективы развития экономики страны в целом, денежно-кредитная, внешняя и внутренняя политика и изменения в результате государственного регулирования.
Рисунок 3.1 – Классификация факторов, влияющих на розничный товарооборот
Внешние факторы можно подразделить на факторы, оказывающие влияние на спрос и предложение товаров. Инфляция оказывает влияние на увеличение товарооборота в стоимостном выражении и на снижение физического объема продажи товаров. Кроме того, в результате инфляции ухудшается структура розничного товарооборота, т. е. снижается доля высококачественных товаров. Практически такое же влияние на объем розничного товарооборота оказывает снижение денежных доходов населения. Рост денежных доходов населения приводит к устойчивому росту объема продаж, улучшению структуры товарооборота: увеличению удельного веса в объеме продаж мясных, рыбных, овощных продуктов, фруктов и т.д.
К макроэкономическим факторам относятся: падение (рост) производства, ухудшение структуры производства продукции, банкротство организаций, рост неплатежей, снижение производства сельскохозяйственной продукции и т.д.
Социальные факторы оказывают непосредственное влияние на объем розничной продажи товаров и в свою очередь зависят от политической ситуации в стране и ее экономического развития. Снижение жизненного уровня населения, рост безработицы, понижение доходов населения приводят к сокращению размера продаж и ухудшению их структуры.
Неправильная денежно-кредитная политика (изъятие излишних или предоставление дополнительных денежных средств — политика воздействия на предложение денежной массы: управление как денежными, так и кредитными операциями) наряду с другими негативными процессами может привести к инфляции и социальной напряженности в обществе, что, в конечном итоге, окажет влияние на товарооборот.
Дестабилизация национальной валюты, ее девальвация приводят к сокращению импорта, росту экспорта и производства продукции, что не может не сказаться на объеме и структуре продаж.
Внутренние факторы, влияющие на товарооборот, непосредственно связаны с работой конкретной торговой организации. Их можно подразделить на три основные группы, связанные с:
товарным обеспечением;
численностью работников, организацией и производительностью труда;
состоянием и использованием внеоборотных активов.
Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объем розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь.
Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых.
Следовательно, на объем розничного товарооборота влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчетного периода.
Говоря о направлении влияния этой группы факторов на товарооборот, необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах, это относится и к товарам в запасе. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (например, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. Так, нельзя считать положительными факторами увеличение завоза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, начальных запасов, если они возрастали за счет неходовых товаров.
Особо следует сказать об уценке товаров, которая включается в прочее выбытие (наряду с недостачей товаров и т.д.). Ее наличие часто свидетельствует о том, что в торговой организации находятся товары не в полной мере соответствующие потребительскому спросу. Это нельзя оценить положительно. Однако своевременно произведенная уценка товаров, частично утративших свои потребительские свойства, может несколько активизировать торговый процесс в данном отчетном периоде.
Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и сравниваемыми (прогнозируемыми или предшествующими) величинами.
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного баланса на розничный товарооборот.
В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, представляет алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателя-фактора можно исчислить, используя способ разниц. Она определяется как разность между фактическими и базисными значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком «плюс»), либо противоположно ему (для слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком «минус»).
Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Так, отрицательное влияние в отчетном периоде запаса товаров на начало положительное влияние оказало в предшествующем периоде, а отрицательное влияние запаса товаров на конец периода, положительно скажется в последующем периоде.
На объем товарооборота значительное влияние оказывает размер поступления товаров, так как нормальное развитие розничной торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока, обеспечиваемом регулярным поступлением товаров от различных поставщиков. Количественные параметры поступления товаров и их розничной продажи выражаются, как правило, числами одного периода, так как размеры товарного запаса отклоняются незначительно.
Методику исчисления влияния различных элементов товарного баланса на объем розничного товарооборота можно использовать и применительно к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные, а внутри этих групп — по более дробным товарным группам.
Товарный баланс изучается в стоимостных показателях, что объясняется отсутствием количественного учета движения товаров в розничной торговле. Однако это правило касается не всех товаров: там, где они исчисляются в натуральном измерении, предпочтительнее проводить анализ товарного баланса в натуральных показателях. Анализ товарного баланса в натуральных измерителях может отличаться соотношениями в нем между отдельными элементами от соотношений в стоимостном выражении за счет фактора цен.
Анализ зависимости объема продажи товаров от товарного обеспечения позволяет определить лишь исходные данные; он не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения в отдельных элементах товарооборота (запасах, поступлении, выбытии). Каждый из этих элементов необходимо подвергнуть дальнейшему и более глубокому анализу. Начинать следует с поступления товаров.
Анализ ведется по источникам поступления: от промышленности, оптовой торговли, импорта и т.д. Удельный вес поступления товаров из различных источников связан со специализацией розничной торговой организации. В ходе анализа детально изучают отношения с отдельными поставщиками. Следует иметь в виду, что в розничной торговле, где учет ведется преимущественно в стоимостном измерении, выполнение поставщиками договоров поставок необходимо анализировать при широком использовании натуральных показателей (в строгом соответствии с условиями договора поставки). При анализе поступления товаров изучаются предъявленные претензии к поставщикам за некачественные поставки ими товаров и за нарушение сроков поставки.
Анализируя прочее выбытие товаров, следует изучить его состав: на переработку, возврат поставщикам, уценка, недостача и т.д. При этом выявляют причины и все обстоятельства, связанные с выбытием товаров (время их поступления в магазин, соблюдение требований качественной приемки их от поставщика, условия хранения в магазине и т.д.). Стремление к сокращению таких форм выбытия товаров в целом является оправданным: оно расширяет возможности реализации товаров населению. Выводы по материалам анализа прочего выбытия товаров должны быть направлены на устранение причин необоснованного их выбытия.
К факторам, связанным с состоянием и эффективностью использования внеоборотных активов относятся: торговая площадь и рациональное ее использование; основные фонды и их использование; состояние незавершенного строительства и т.д.
Показателем оценки эффективности использования торговой площади является товарооборот на один квадратный метр торговой площади. Увеличение объема продажи товаров может произойти в результате прироста торговой площади и более рационального ее использования.
Возможности рационального использования торговой площади разнообразны. Так, торговая площадь рационально используется при переходе на продажу с открытой выкладкой, применении самообслуживания и т.д.
На объем продажи товаров также оказывает влияние состояние основных средств и других внеоборотных активов и эффективное их использование.
К трудовым факторам, влияющим на объем розничного товарооборота, относятся: численность работников, организация и производительность труда.
Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать их в товарооборот, воздействовать на ассортимент и качество товаров, вырабатываемых промышленными и сельскохозяйственными организациями. Непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, торговые работники выявляют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговлю.
Численность торговых работников — важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых магазинов, повышением культуры обслуживания. Однако эффективность работы торговых организаций зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности.
В качестве производительности труда в торговле применяется сумма товарооборота на одного работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота можно рассчитать по формуле 3.2:
N = Ч х В, (3.2)
где N — розничный товарооборот, руб.;
Ч — среднесписочная численность работников, чел.;
В — средний оборот на одного работника (выработка), руб.
Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияло на объем розничного товарооборота изменение численности работников и производительности их труда.
Используя рассмотренную выше методику проведения факторного анализа, вначале изучим источники поступления товаров в рассматриваемом предприятии.
Оценивая источники поступления товаров в исследуемой организации, можно отметить, что в 2004 году товарооборот формировался на 79% поступлением товаров от юридических лиц (в том числе 53% — от иногородних, 26% — от местных поставщиков). Доля продажи товаров от частных лиц составила 16%.
Наиболее важными факторами, влияющими на товарооборот, являются численность работников и производительность их труда.
Используя способ разниц, определим влияние на объем товарооборота каждого из указанных в формуле 3.1 показателей на примере исследуемой организации. Расчет влияния данных факторов осуществим на основании данных, приведенных в таблице 3.13.
Таким образом, наблюдается рост производительности труда на 24,2 тыс. руб. на одного работника розничной торговли в 2003 году и на 81,8 тыс. руб. в 2004 году.
Таблица 3.13 – Товарооборот, численность работников и производительность труда
Показатель |
2002 г. |
2003 г. |
2004 г. |
Изменение |
|
Гр.3-гр.2 |
Гр.4-гр.3 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Товарооборот, тыс. руб. |
65133 |
65906 |
63668 |
773 |
-2238 |
Среднесписочная численность, чел. |
168 |
160 |
129 |
-8 |
-31 |
Товарооборот на одного работника, тыс. руб. |
387,7 |
411,9 |
493,5 |
24,2 |
81,6 |
Этот рост обусловлен тем, что снижение численности работников происходит более быстрыми темпами, чем снижение объема продаж. Нельзя также исключать и влияние инфляции. Используя метод абсолютных разниц определим влияние каждого фактора на величину товарооборота.
За 2002 – 2003 год: Влияние среднесписочной численности работников: 8 х 387,7 = -3100 тыс. руб.
Влияние выработки на товарооборот: 24,2 х 160 = 3872 тыс. руб.
За 2003 – 2004 г.г.:
Влияние среднесписочной численности работников: 31 х 411,9 = -12768 тыс. руб.
Влияние выработки на товарооборот: 81,6 х 129 = 10526 тыс. руб.
Таким образом, изменение среднесписочной численности работников в 2003 году привело к снижению товарооборота на 3100 тыс. руб., а увеличение выработки на одного работника на 24,2 тыс. руб. позволило увеличить товарооборот на 3872 тыс. руб.
В 2004 году на изменение товарооборота на 2238 тыс. руб. повлияли следующие факторы:
снижение численности работников на 31 человека привело к уменьшению товарооборота на 12768 тыс. руб.:
увеличение производительности труда на 81,6 тыс. руб. привело к росту товарооборота на 10526 тыс. руб.