Учебная работа № 2219. Методика формирования показателей бухгалтерского баланса

Учебная работа № 2219. Методика формирования показателей бухгалтерского баланса

Содержание

. 3

1 Сущность бухгалтерского баланса. 5

1.1 Значение и функции баланса. 5

1.2 Строение бухгалтерского баланса. 7

1.2.1 Классификация имущества предприятия по видам. 8

1.2.2 Классификация имущества предприятия по источникам образования. 12

1.3 Классификация балансов. 19

2 Методика формирования показателей бухгалтерского баланса. 23

3 Пример составления бухгалтерского баланса…………………………………………..31

Заключение. 50

Список использованной литературы.. 53

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием.

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних — с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:

— получить значительный объем информации о предприятии;

— определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

— установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

— руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

— аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

— аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

1 Сущность бухгалтерского баланса.

1.1 Значение и функции баланса

Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

— использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

— обменен на другой актив;

— использован для погашения обязательства;

— распределён между собственниками предприятия.

В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

Обязательства – это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

1.2 Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Форма бухгалтерского баланса-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве.

Актив:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы;

Пассив:

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

1.2.1 Классификация имущества предприятия по видам

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Предприятием как объектом прав признаётся имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырьё, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Объекты, входящие в состав имущественного комплекса, неодинаковы по своему функциональному назначению, поэтому для эффективного учёта используется классификация по двум признакам:

1) по составу и размещению;

2) по источникам образования и целевому финансированию.

По составу активы, входящие в имущество, подразделяются на Внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные (долгосрочные) активы – активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

— Основные средства – это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

Практически к основным средствам относя средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учёте отражаются и так называемые неосязаемые активы.

— Нематериальные активы – вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» — это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учёте информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов».

Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы, связанные с образованием предприятия) и «гуд вилл» (деловая репутация предприятия).

Капитальные вложения – затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

— Доходные вложения в материальные ценности – вложения предприятий в финансовую аренду, представляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капитальной финансовой аренде договор на неё может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора аренды и полном завершении расчётов.

— Финансовые вложения – инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг с вложением в уставные капиталы других предприятий, с целью получения доходов на срок более года.

— Оборотные средства (активы) – вложения финансовых ресурсов в объекты, использования которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года). В работе большинства предприятий оборотные средства имеют решающее значение, именно они формируют конечные результаты их деятельности.

В составе оборотных средств можно выделить:

1) Товарно-материальные ценности (запасы), методологические основы формирования которых установлены ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». В ПБУ выделяются:

— Материально-производственные запасы – сырьё, материалы, топливо, и т.д. Они полностью потребляются в процессе оного производственного цикла, поэтому вся их стоимость сразу переносится на себестоимость изготовляемой продукции.

— Готовая продукция на складе или отгруженная потребителю учитывается по фактической себестоимости, которая включает в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, начисления к фонду оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования.

— Товары – на складе, в пути, в торговом зале. Товары, приобретённые для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам, без дополнительной обработки.

2) Денежные и прочие средства;

— Денежные средства – финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути.

— Краткосрочные финансовые вложения – акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонни предприятий, а также о выдаче краткосрочных займов на коммерческой основе.

— Дебиторская задолженность – задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но ещё неоплаченные товары, авансовые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность – дебиторской.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным средствам устанавливаются нормативы запасов, например, норматив материальных запасов, незавершённого производства, товары на складе или в торговом зале, денежные средства в кассе. Ненормируемые – средства, размер которых неограничен (денежные средства на расчётном счёте в банке, товары в пути).

Отвлечённые средства – это средства временно изъятые из оборота, участвующие в нём. Это начисленные налоги, платежи из прибыли, убытки.

1.2.2 Классификация имущества предприятия по источникам образования

Основным принципом группировки хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого хозяйственные средства делятся на следующие:

— собственные (закреплённые);

— заёмные (привлечённые).

Собственные средства – фонды, целевое финансирование, резервы и прибыль.

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник, или, как это принято называть в мировой экономике, капитал. Капитал – это не совокупность товарно-материальных ценностей, а сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т.е. величин отношений, определяемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложившейся структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове не имеет никакой стоимости и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности становятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню общественного производства. Но и это ещё не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она используется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока её не начинают использовать для пошива одежды с целью её дальнейшей реализации.

Так как капитал должен приносить доход, то требуется вести учёт вложения источника (капитала) в средства (товарно-материальные ценности).

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия – уставный капитал. Его первоначальная величина фиксируется в уставе предприятия (без фиксирования в уставе документ фактически не имеет смысла). Уставный капитал может быть размещён в любых средствах – как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

— Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесённого учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

— в обществах с ограниченной ответственностью – в сумме долей учредителей, определённых учредительными документами;

— в хозяйственных товариществах – в сумме долей учредителей в уставный капитал;

— в акционерных обществах – в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;

— в производственных кооперативах – в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединённого членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

— на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, — в сумме имущества, закреплённого собственником этого имущества за предприятием.

В условиях рыночной экономики у предприятий и организаций может происходить текущее изменение капитала, в принципе не определяющее необходимость перерегистрации уставного капитала. В результате появилось понятие добавочного капитала.

— Добавочный капитал включает в себя:

— суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, проводимой в установленном порядке;

— эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций).

В условиях рыночной экономики важное значение представляет создание и правильное использование резервных фондов и платежей. Резервирование прибыли осуществляется для пополнения уставного капитала и выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей или для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь резервирование предстоящих платежей путём заблаговременного включения в издержки обращения части расходов, до того как они фактически произведены. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчётные периоды несмотря на низкую прибыль всё же выдавать дивиденды в установленных пределах.

— Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Резервный капитал создаётся в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счёт отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия. АО зачисляют в этот фонд эмиссионный доход. Резервный капитал может также создавать в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия создают резервный фонд за счёт прибыли, оставшейся в их распоряжении.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создаётся в соответствии с законодательством РФ, во втором – в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах предприятия. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и совместных предприятий.

Учёт образования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля соблюдения его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не должна превышать той суммы, которая определена собственниками и зафиксирована в учредительных документах предприятия.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 5 % суммы уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала.

Закон об АО предусматривает следующие направления использования средств резервного капитала:

— покрытие убытков;

— погашение облигаций общества;

— выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли;

— выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.

— Фондами специального назначения называется совокупность средств, формируемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или образуемых за счёт безвозмездных взносов учредителей для использования в определённых, заранее установленных целях.

— Целевое финансирование – безвозмездно выделенные другими предприятиями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определённые цели:

— содержание детских учреждений;

— подготовку кадров;

— научно-исследовательские работы и прочее.

Финансирование осуществляется за счёт ассигнований из государственного бюджета, взносов родителей, платы за обучение, средств фондов специального назначения, полученных от других предприятий, и др. Обычно из целевых источников частично финансируются соответствующие мероприятия.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с утверждёнными сметами. Запрещается использование целевых средств не по назначению и направление других средств на нужды, финансирование которых должно осуществляться за счёт только целевых источников.

Резервы – источники средств, предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов (оплата отпусков, текущий ремонт и т.д.).

Прибыль – основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчёты с учредителями и другие цели.

Заёмные средства – кредиты банков, обязательства по распределению, кредиторская задолженность.

Кредиты банков. В ходе производственной деятельности предприятие может испытывать нехватку средств, особенно для осуществления каких-то крупных мероприятий. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счёт банковских кредитов, которые банк предоставляет за определённый процент, зависящий от характера ссуды, её срочности и коммерческой надёжности заёмщика. В настоящее время кредиты банков имеют большое значение в обеспечении хозяйственной деятельности предприятий, так как именно они способствуют увеличению продукции предприятий, росту объёма реализации и услуг.

Банковский кредит выдаётся банками в виде денежных ссуд, которые используются для расширения производства и как источник платёжных средств для текущей деятельности на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности.

Кредиторская задолженность (временно привлечённые средства) – долги предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, например поставщикам за полученные, но неоплаченные товары. При этом предприятие и лица, которым предприятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность – кредиторской.

Обязательства по распределению – задолженность по начисленной, но ещё не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет налогам, удерживаемым с рабочих и служащих.

Заработная плата включается в текущие издержки того периода, в котором затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов, направленные на получение дохода, фактически имели место, а не тогда, когда она выплачивается персоналу. До момента погашения задолженности персоналу предприятие использует эти средства как временно привлечённые.

Задолженность перед бюджетом как краткосрочный источник заёмных средств возникает в связи с тем, что с момента возникновения обязательств до момента перечисления денежных средств финансовым органам предприятие имеет возможность использовать их в хозяйственном обороте. Предприятия несут ответственность перед бюджетом за сбор и своевременное перечисление в бюджет налогов.

Начисления на заработную плату включаются в расходы того периода, в котором начислена заработная плата, и до момента перечисления их третьим лицам предприятие имеет краткосрочное обязательство перед ними.

1.3 Классификация балансов

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

— время составления;

— источник составления;

— объём информации;

— характер деятельности;

— объект отражения.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный – на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

3. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

4. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

2 Методика формирования показателей бухгалтерского баланса

Согдасно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

Таблица 1 – Строение бухгалтерского баланса

┌───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┐

│ Раздел │ Группа статей │ Статья │

├───────────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┤

│ Актив │

├───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┤

│Внеоборотные │Нематериальные активы │Права на объекты│

│активы │ │интеллектуальной (промышленной)│

│ │ │собственности │

│ │ │Патенты, лицензии, торговые│

│ │ │знаки, знаки обслуживания, иные│

│ │ │аналогичные права и активы │

│ │ │Организационные расходы │

│ │ │Деловая репутация организации │

│ │ │ │

│ │Основные средства │Земельные участки и объекты│

│ │ │природопользования │

│ │ │Здания, машины, оборудование и│

│ │ │другие основные средства │

│ │ │Незавершенное строительство │

│ │ │ │

│ │Доходные вложения в│Имущество для передачи в лизинг│

│ │материальные ценности │Имущество, предоставляемое по│

│ │ │договору проката │

│ │ │ │

│ │Финансовые вложения │Инвестиции в дочерние общества │

│ │ │Инвестиции в зависимые общества│

│ │ │Инвестиции в другие организации│

│ │ │ │

│ │ │Займы, предоставленные│

│ │ │организациям на срок более 12│

│ │ │месяцев │

│ │ │Прочие финансовые вложения │

│ │ │ │

│Оборотные │Запасы │Сырье, материалы и другие│

│активы │ │аналогичные ценности │

│ │ │Затраты в незавершенном│

│ │ │производстве (издержках│

│ │ │обращения) │

│ │ │Готовая продукция, товары для │

│ │ │перепродажи и товары│

│ │ │отгруженные │

│ │ │Расходы будущих периодов │

│ │ │ │

│ │Налог на добавленную│ │

│ │стоимость по│ │

│ │приобретенным ценностям│ │

│ │ │ │

│ │Дебиторская │Покупатели и заказчики │

│ │задолженность │Векселя к получению │

│ │ │Задолженность дочерних и│

│ │ │зависимых обществ │

│ │ │Задолженность участников│

│ │ │(учредителей) по вкладам в│

│ │ │уставный капитал │

│ │ │Авансы выданные │

│ │ │Прочие дебиторы │

│ │ │ │

│ │Финансовые вложения │Займы, предоставленные│

│ │ │организациям на срок менее 12│

│ │ │месяцев │

│ │ │Собственные акции, выкупленные│

│ │ │у акционеров │

│ │ │Прочие финансовые вложения │

│ │ │ │

│ │Денежные средства │Расчетные счета │

│ │ │Валютные счета │

│ │ │Прочие денежные средства │

├───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┤

│ Пассив │

├───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┤

│Капитал │Уставный капитал │ │

│и резервы │Добавочный капитал │ │

│ │Резервный капитал │Резервы, образованные в│

│ │ │соответствии с│

│ │ │законодательством │

│ │ │Резервы, образованные в│

│ │ │соответствии с учредительными│

│ │ │документами │

│ │ │ │

│ │Нераспределенная │ │

│ │прибыль (непокрытый│ │

│ │убыток — вычитается) │ │

│ │ │ │

│Долгосрочные │Заемные средства │Кредиты, подлежащие погашению│

│обязательства │ │более чем через 12 месяцев│

│ │ │после отчетной даты │

│ │ │Займы, подлежащие погашению│

│ │ │более чем через 12 месяцев│

│ │ │после отчетной даты │

│ │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │

│ │ │ │

│Краткосрочные │Заемные средства │Кредиты, подлежащие погашению│

│обязательства │ │в течение 12 месяцев после│

│ │ │отчетной даты │

│ │ │Займы, подлежащие погашению│

│ │ │в течение 12 месяцев после│

│ │ │отчетной даты │

│ │ │ │

│ │Кредиторская │Поставщики и подрядчики │

│ │задолженность │Векселя к уплате │

│ │ │Задолженность перед дочерними и│

│ │ │зависимыми обществами │

│ │ │Задолженность перед персоналом│

│ │ │организации │

│ │ │Задолженность перед бюджетом и│

│ │ │государственными внебюджетными│

│ │ │фондами │

│ │ │Задолженность участникам│

│ │ │(учредителями) по выплате│

│ │ │доходов │

│ │ │Авансы полученные │

│ │ │Прочие кредиторы │

│ │ │ │

│ │Доходы будущих периодов│ │

│ │Резервы предстоящих│ │

│ │расходов и платежей │ │

└───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┘

При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Раздел I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы (код строки 110).

Указывается разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства (код строки 120).

Отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности).

Незавершенное строительство (код строки 130).

Показывается сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.

Доходные вложения в материальные ценности (код строки 135).

Определяется как разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» в части амортизации, начисленной по этим объектам.

Долгосрочные финансовые вложения (код строки 140).

Указывается сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Отложенные налоговые активы (код строки 145).

Это сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы (код строки 150).

Отражаются другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08, расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 мес., учтенные на счете 97.

Раздел II.Оборотные активы.

Запасы (код строки 210).

Показывается общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217 бухгалтерского баланса.

В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (код строки 211).

Отражается сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.

Животные на выращивании и откорме (код строки 212).

Указывается сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Затраты в незавершенном производстве (код строки 213).

Показывается сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Готовая продукция и товары для перепродажи (код строки 214).

Это сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки товаров) плюс сальдо по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам).

Товары отгруженные (код строки 215).

Отражается сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

Расходы будущих периодов (код строки 216).

Указывается сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, период списания которых не превышает 12 месяцев.

Прочие запасы и затраты (код строки 217).

Показывается стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код строки 220).

Это сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 230).

Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности.

В том числе покупатели и заказчики (код строки 231).

Отражаются суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 240).

Определяется как сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены и по строке 270 как прочие оборотные активы.

В том числе покупатели и заказчики (код строки 241).

Это суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240.

Краткосрочные финансовые вложения (код строки 250).

Определяется как сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящегося к краткосрочным финансовым вложениям.

Денежные средства (код строки 260).

Указывается сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках», за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений.

Прочие оборотные активы (код строки 270).

Отражается сальдо по дебету счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

Раздел III. Капитал и резервы.

Уставный капитал (код строки 410).

Это сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 411).

Это сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)», показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

Добавочный капитал (код строки 420).

Отражается сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал (код строки 430).

Указывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код строки 470).

Отражается сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

Займы и кредиты (код строки 510).

Отражается сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Отложенные налоговые обязательства (код строки 515).

Отражается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Прочие долгосрочные обязательства (код строки 520).

Показывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части долгосрочных обязательств.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Займы и кредиты (код строки 610).

Показывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредиторская задолженность (код строки 620).

Отражается общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625.

В том числе: поставщики и подрядчики (код строки 621).

Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности.

Задолженность перед персоналом организации (код строки 622).

Показывается сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм депонированной зарплаты).

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (код строки 623).

Указывается сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Задолженность по налогам и сборам (код строки 624).

Отражается сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Прочие кредиторы (код строки 625).

Указывается сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (код строки 630).

Показывается сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности перед учредителями, являющимися работниками организации) и 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов.

Доходы будущих периодов (код строки 640).

Показывается сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Резервы предстоящих расходов (код строки 650).

Показывается сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Прочие краткосрочные обязательства (код строки 660).

Показывается сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

3 Пример составления бухгалтерского баланса

1. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за декабрь 2010 года, запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций.

2. На основе исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета (табл. 1) заполним необходимые журналы-ордера и главные книги.

3. Составим шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам .

4. На основе данных главных книг и шахматной ведомости составим сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц.

5. Сформируем бухгалтерский баланс на 31.12.2010 г. используя данные об остатках по счетам, отраженные в сальдовой оборотной ведомости.

Таблица 2 — Остатки по счетам синтетического учета на 01.12.2010 г.

Имущество, обязательства, капитал, резервы
Первоначальная стоимость основных средств		718327
Накопленная амортизация по объектам основных средств		175258
Сырье:
А		63998
Б		26399
В		26998
Затраты в незавершенном производстве		26047
Готовая продукция		23113
Товары для перепродажи		21000
Наличные денежные средства		46483
Безналичные денежные средства в рублях		468750
Кредиторская задолженность:
— перед поставщиками и подрядчиками;		20072
— перед персоналом по оплате труда		40986
— по налогам и сборам		25000
— перед внебюджетными фондами		12181
Имущество, обязательства, капитал, резервы
Сумма краткосрочных кредитов и займов		76020
Сумма начисленных, но не погашенных процентов по краткосрочным кредитам		9316
Дебиторская задолженность:
— подотчетных лиц		46818
— по возмещению материального ущерба		4150
— покупателей		89644
Нераспределенная прибыль		17321
Уставный капитал
Резервный капитал	8389
Добавочный капитал	15366
Резервы предстоящих расходов	5735

Таблица 3- Характеристика хозяйственных операций за декабрь 2010г

Дата	Операция	Сумма	Дебет		Кредит
1	2	3	4		5
01.12.10	Оприходовано сырье А от ООО	20040,7	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью А	3607	19		60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А	23648	60		51
	Оприходовано сырье Б от ОАО	36873	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью Б	6637	19		60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б	43510	60		51
	Возмещены подотчетными лицами неиспользованные подотчетные суммы (в полном объеме)	46818	50		71
	Использовано сырье А на производство продукции	2136	20		10
02.12.10	Оприходовано сырье В от ЗАО	38318,6	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью В	6897	19		60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В	45216	60		51
	Оприходовано сырье Б от ОАО	21174	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью Б	3811	19		60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б	24985	60		51
	Использовано сырье А на производство продукции	13562	20		10
	Использовано сырье Б на производство продукции	24065	20		10
	Использовано сырье В на производство продукции	10984	20		10
03.12.10	Оприходовано оборудование от ЗАО	182505	08		60
	Учтен НДС (18%) по поступившему оборудованию	32851	19		60
	Использовано сырье В на производство продукции	5984	20		10
	Получен кредит на 6 месяцев	564352	51		66
04.12.10	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты оборудования, поступившего от ЗАО	215356	60		51
	Произведена готовая продукция	63541	43		20
	Получены денежные средства от покупателей в счет ранее отгруженной продукции	9131	51		62
	Произведены работы сторонней организацией по настройке оборудования, поступившего от ЗАО	12955	08		60
	Учтен НДС (18%), по услугам сторонней организации	2332	19		60
	Произведена оплата услуг сторонней организации наличными денежными средствами	15287	60		50
07.12.10	Оборудование, поступившее от ЗАО, введено в эксплуатацию	195460	01		08
	Использовано сырье А на производство продукции	15126	20		10
	Использовано сырье Б на производство продукции	7256	20		10
	Использовано сырье В на производство продукции	19854	20		10
08.12.10	Произведена готовая продукция	130546	43		20
	Выставлен счет на оплату готовой продукции покупателю, в т.ч. НДС (18%)	429563	62		90
	Отгружена готовая продукция покупателю (списана себестоимость)	230028	90		43
	Учтен исходящий НДС	65527	90		68
09.12.10	Получены денежные средства от покупателя за отгруженную продукцию (оплата произведена в рублях безналичным путем в полном объеме)	429563	51		62
	Оприходовано сырье А от ООО	54688	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью А	9843	19		60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А	64531	60		51
	Оприходовано сырье Б от ОАО	24122,8	10		60
	Учтен НДС (18%) по сырью Б	4342	19	60
Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б	28465	60	51
10.12.10	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировочные и хозрасходы	26358	50	51
Выданы денежные средства подотчет директору на командировку	12356	71	50
Выданы денежные средства водителю директора на покупку бензина	2000	71	50
Приняты от водителя директора оправдательные документы (о покупке бензина), в т. ч. НДС	1256	10	71
Продолжение табл. 2
Учтен НДС (18%) по приобретенному бензину	226	19	71
Возвращены водителем директора неиспользованные денежные средства	518	50	71
11.12.10	Начислен аванс по заработной плате за декабрь:	161994
работникам основного производства	56532	20	70
ИТР и служащим	42351	25	70
административному аппарату	63111	26	70
Начислены страховые взносы на заработную плату	42118
работников основного производства	14698	20	69
ИТР и служащим	11011	25	69
административному аппарату	16409	26	69
Удержан НДФЛ	21059	70	68
14.12.10	Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (аванса за декабрь)	140935	50	51
	Выдана заработная плата (аванс)	89532	70	50
	Перечислена в бюджет сумма НДФЛ по авансу	21059	68	51
	Перечислена сумма страховых взносов	42118	69	51
15.12.10	Выдана заработная плата (аванс)	28010	70	50
	Принят к оплате счет за электроэнергию и услуги ЖКХ за ноябрь	30393	26	76
	Учтен НДС по э/э и услугам ЖКХ	5470	19	76
	Произведена оплата услуг ЖКХ (в т.ч. НДС)	35864	76	51
16.12.10	Выдана заработная плата (аванс)	12155	79	50
	Депонирована невыданная заработная плата	11238	70	76
	Возвращены на расчетный счет неиспользованные на выдачу заработной платы денежные средства	11238	51	50
17.12.10	Оприходовано сырье А от ООО	32679,7	10	60
	Учтен НДС (18%) по сырью А	5882	19	60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А	38562	76	51
	Оприходовано сырье Б от ОАО	48170	10	60
	Учтен НДС (18%) по сырью Б	8670	19	60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б	56841	60	51
18.12.10	Оприходовано сырье В от ЗАО	21975	10	60
	Учтен НДС (18%) по сырью В	3955	19	60
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В	25931	60	51
21.12.10	Использовано сырье А на производство продукции	35126	20	10
	Использовано сырье Б на производство продукции	27256	20	10
	Использовано сырье В на производство продукции	29854	20	10
22.12.10	Начислена амортизация по объектам основных средств	90156	25	02
	Произведена готовая продукция	156981	43	20
23.12.10	Выставлен счет покупателю основного средства, в т.ч. НДС (18%)	145821	62	91
	Учтен НДС по реализованному объекту основных средств	22244	91	68
	Списана первоначальная стоимость реализуемого объекта основных средств	245621	01выб	01
	Списана сумма накопленной амортизации по реализуемому объекту основных средств	156245*	02	01выб
Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств	89376	91	01выб
24.12.10	Получены денежные средства от покупателя основного средства	145821	51	62
	Получен безвозмездно станок	12456	08	98
25.12.10	Увеличен размер уставного капитала	85246	84	80
	Выявлена недостача денежных средств в кассе	10000	94	50
	Виновным лицом признан кассир	10000	73	94
	Кассир погасил наличными денежными средствами недостачу	10000	50	73
28.12.10	Произведена готовая продукция	25364	43	20
	Оприходованы утюги для перепродажи	50000	41	60
	Учтен НДС (18%) по утюгам	9000	19	60
	Произведена оплата утюгов безналичным путем	59000	60	51
29.12.10	Доначислена заработная плата за декабрь:	183427
	работникам основного производства	62154	20	70
	ИТР и служащим	52321	25	70
	административному аппарату	68952	26	70
	Начислены страховые взносы на заработную плату	47690
	Продолжение табл. 2
	работников основного производства	16160	20	69
	ИТР и служащим	13603	25	69
	административному аппарату	17927	26	69
	Удержан НДФЛ	23845	70	68
	Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (за декабрь)	159582	50	51
	Выдана заработная плата	125612	70	50
	Перечислена в бюджет сумма НДФЛ	23845	68	51
	Перечислена сумма страховых взносов	47690	69	51
30.12.10	Выдана заработная плата (остаток)	33970	70	50
	Определен финансовый результат по основным видам деятельности	134008	90	99
	Определен финансовый результат по прочим видам деятельности	34201	91	99
	Начислен налог на прибыль	33641	99	84
31.12.10	Списана чистая прибыль за декабрь	134567	99	84
30.12.10	Затраты на з/п списаны на основное производство	209442	20	25
	Затраты на з/п списаны на основное производство	196792	20	26

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 01

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 01)					Итого по кредиту счета
	01	02	91
23.12.	245621	156245	89376			491242
Итого за месяц по дебету счетов	245621	156245	89376			491242

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 02

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 02)					Итого по кредиту счета
	25
22.12.	90156					90156
Итого за месяц по дебету счетов	90156					90156

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 08

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 08)					Итого по кредиту счета
	01
07.12.	195460					195460
Итого за месяц по дебету счетов	195460					195460

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 10

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 10)					Итого по кредиту счета
	20
01.12.	2136					2136
02.12.	13562					13562
	24065					24065
	10984					10984
03.12.	5984					5984
07.12.	15126					15126
	7256					7256
	19854					19854
21.12.	35126					35126
	27256					27256
	29854					29854
Итого за месяц по дебету счетов	191203					191203

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 20

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 20)					Итого по кредиту счета
	43
04.12.	63541					63541
08.12.	130546					130546
22.12.	156981					156981
28.12.	25364					25364
Итого за месяц по дебету счетов	376432					376432

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 25

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 43)					Итого по кредиту счета
	20
30.12.	209442					209442
Итого за месяц по дебету счетов	209442					209442

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 26

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 43)					Итого по кредиту счета
	20
30.12.	196792					196792
Итого за месяц по дебету счетов	196792					196792

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 43

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 43)					Итого по кредиту счета
	90.2
8.12.	230028					230028
Итого за месяц по дебету счетов	230028					230028

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 50

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 50)					Итого по кредиту счета
	51	60	71	70	94
4.12.		15287				15287
10.12.			12356			12356
			2000			2000
14.12.				89532		89532
15.12.				28010		28010
16.12.	11238			12155		23393
25.12					10000	10000
29.12				125612		125612
30.12				33970		33970
Итого за месяц по дебету счетов	11238	15287	14356	289279	10000	340160

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 51

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 51)					Итого по кредиту счета
	60	50	68	69	76
01.12.	23648					23648
	43510					43510
02.12.	45216					45216
	24985					24985
04.12.	215356					215356
09.12.	64531					64531
	28465					28465
10.12.		26358				26358
14.12.		140935	21059	42118		204112
15.12.					35864	35864
17.12.	38562					38562
	56841					56841
18.12	25931					25931
28.12.	59000					59000
29.12.		159581	23846	47691		231118
Итого за месяц по дебету счетов	626045	326875	44904	89809	35864	1123497

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 60

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 60)					Итого по кредиту счета
	10	19	08	41
01.12.	20040	3607				23647
	36872	6637				43509
02.12.	38319	6897				45216
	21174	3811				24985
03.12.		32851	182505			215356
04.12.		2332	12955			15287
09.12.	54687	9844				64531
	24123	4342				28465
17.12.	32680	5882				38562
	48171	8670				56841
18.12.	21975	3956				29887
28.12.		9000		50000		68000
Итого за месяц по дебету счетов	298041	97829	195460	50000		641329

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 62

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 62)					Итого по кредиту счета
	51
04.12.	9131					9131
09.12.	429563					429563
24.12.	145821					145821
Итого за месяц по дебету счетов	584515					584515

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 66

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 66)					Итого по кредиту счета
	51
03.12.	564352					564352
Итого за месяц по дебету счетов	564352					564352

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 68

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 68)					Итого по кредиту счета
	70	90.3	91	99
08.12.		65527				65527
11.12.	21059					21059
23.12.			22244			22244
29.12.	23846					23846
30.12.				33642		33642
Итого за месяц по дебету счетов	65527	44905	22244	33642		166318

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 69

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 69)					Итого по кредиту счета
	20	25	26
11.12.	14698	11011	16409			42118
29.12.	16160	13603	17928			47691
Итого за месяц по дебету счетов	30585	24614	34337			89809

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 70

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 70)					Итого по кредиту счета
	20	25	26
11.12.	56532	42351	63111			161994
29.12.	62154	52321	68952			183427
Итого за месяц по дебету счетов	118686	94672	132063			345421

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 71

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 71)					Итого по кредиту счета
	10	19	50
01.12.			46818			46818
10.12.	1256	226	518			2000
Итого за месяц по дебету счетов	47336	1256	226			48818

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 73

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 73)					Итого по кредиту счета
	50
25.12.	10000					10000
Итого за месяц по дебету счетов	10000					10000

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 76

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 76)					Итого по кредиту счета
	19	26	70
15.12.	5470	30394				35864
16.12.			11238			11238
Итого за месяц по дебету счетов	5470	30394	11238			47102

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 80

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 80)					Итого по кредиту счета
	84
25.12.	85246					85246
Итого за месяц по дебету счетов	85246					85246

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 84

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 84)					Итого по кредиту счета
	99.9
31.12.	134567					134567
Итого за месяц по дебету счетов	134567					134567

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 90

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 90)					Итого по кредиту счета
	62
08.12.	429563					429563
Итого за месяц по дебету счетов	429563					429563

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 91

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 91)					Итого по кредиту счета
	62
23.12.	145821					145821
Итого за месяц по дебету счетов	145821					145821

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 94

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 94)					Итого по кредиту счета
	73
25.12.	10000					10000
Итого за месяц по дебету счетов	10000					10000

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 98

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 98)					Итого по кредиту счета
	08
29.12.	12456					12456
Итого за месяц по дебету счетов	12456					12456

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 99

Дата	С кредита счета в дебет счетов (указывать только те счета, в корреспонденции с которыми использовался кредит счета 99)					Итого по кредиту счета
	90.9	91
30.12.	134008	34201				168209
Итого за месяц по дебету счетов	134008	34201				168209

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 01

Месяц	Обороты по дебету счета 01 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 01)	Сальдо		Месяц
	01	08	Итого оборот по дебету счета 01		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					718327	—
Декабрь	245621	195460	441081	491242	668166	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 02

Месяц	Обороты по дебету счета 02 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 02)	Сальдо		Месяц
	01	Итого оборот по дебету счета 02		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	175258
Декабрь	156245	156245	90156	—	109169	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 08

Месяц	Обороты по дебету счета 08 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 08)	Сальдо		Месяц
	60	98	Итого оборот по дебету счета 08		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					0	—
Декабрь	195460	12456	207916	195460	12456	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 10

Месяц	Обороты по дебету счета 10 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 10)	Сальдо		Месяц
	60	71	Итого оборот по дебету счета 10		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					117395	—
Декабрь	298041	1256	299298	191203	225490	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 19

Месяц	Обороты по дебету счета 19 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 19)	Сальдо		Месяц
	60	71	76	Итого оборот по дебету счета		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						0	—
Декабрь	97829	226	5470	103525	0	103525	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 20

Месяц	Обороты по дебету счета 20 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)						Итого по кредиту	Сальдо
	10	25	26	69	70	Итого оборот по дебету		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.								26047	—
Декабрь	191203	209442	196792	30858	118686	746981	376432	396596	—
Сальдо на 31.12.

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 25

Месяц	Обороты по дебету счета 25 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 25)	Сальдо		Месяц
	02	69	70	Итого оборот по дебету счета		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						0	—
Декабрь	90156	24614	94672	209442	209442	0	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 26

Месяц	Обороты по дебету счета 26 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 26)	Сальдо		Месяц
	69	70	76	Итого оборот по дебету счета		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						0	—
Декабрь	34337	132063	30394	196792	196792	0	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 41

Месяц	Обороты по дебету счета 41 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 41)	Сальдо		Месяц
	60	Итого оборот по дебету счета 41		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				21000	—
Декабрь	50000	50000	0	71000	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 43

Месяц	Обороты по дебету счета 43 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 43)	Сальдо		Месяц
	20	Итого оборот по дебету счета 43		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				23113	—
Декабрь	376432	376432	230028	169517	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 50

Месяц	Обороты по дебету счета 50 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 50)	Сальдо		Месяц
	51	71	73	Итого оборот по дебету счета 50		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						46483	—
Декабрь	326875	47336	10000	384211	340160	90534	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 51

Месяц	Обороты по дебету счета 51 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 51)	Сальдо		Месяц
	50	62	66	Итого оборот по дебету счета 51		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						468750	—
Декабрь	11238	584515	564352	1160105	1123497	505359	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 60

Месяц	Обороты по дебету счета 60 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 60)	Сальдо		Месяц
	50	51	Итого оборот по дебету счета 60		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					—	20072
Декабрь	15287	626045	641332	641329	—	20069	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 62

Месяц	Обороты по дебету счета 62 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 62)	Сальдо		Месяц
	90	91	Итого оборот по дебету счета 62		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					89644	—
Декабрь	429563	145821	575384	584515	80513	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 68

Месяц	Обороты по дебету счета 68 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 68)	Сальдо		Месяц
	51	Итого оборот по дебету счета 68		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	25000
Декабрь	44904	44904	166318	—	146412	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 69

Месяц	Обороты по дебету счета 69 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 69)	Сальдо		Месяц
	51	Итого оборот по дебету счета 69		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	12181
Декабрь	89809	89809	89809	—	12181	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 70

Месяц	Обороты по дебету счета 70 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 70)	Сальдо		Месяц
	50	68	76	Итого оборот по дебету счета		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						—	40986
Декабрь	266547	44905	11238	345421	345421	—	40986	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 71

Месяц	Обороты по дебету счета 71 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 71)	Сальдо		Месяц
	50	Итого оборот по дебету счета 71		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				46818	—
Декабрь	14356	14356	48818	12356	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 73

Месяц	Обороты по дебету счета 43 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 43)	Сальдо		Месяц
	94	Итого оборот по дебету счета 43		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				4150	—
Декабрь	10000	10000	10000	4150	—	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 76

Месяц	Обороты по дебету счета 76 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 76)	Сальдо		Месяц
	51	Итого оборот по дебету счета 76		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	0
Декабрь	35864	35864	47102	—	11238	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 84

Месяц	Обороты по дебету счета 84 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 84)	Сальдо		Месяц
	80	Итого оборот по дебету счета 84		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	17321
Декабрь	85246	85246	134567	—	66642	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 90

Месяц	Обороты по дебету счета 90 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 90)	Сальдо		Месяц
	43	68	99	Итого оборот по дебету счета 90		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						—	0
Декабрь	230028	65527	134008	429563	429563	—	0	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 91

Месяц	Обороты по дебету счета 91 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)				Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 91)	Сальдо		Месяц
	01	68	99	Итого оборот по дебету счета 91		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010						—	0
Декабрь	89376	22244	34201	145821	145821	—	0	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 94

Месяц	Обороты по дебету счета 94 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)		Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 94)	Сальдо		Месяц
	50	Итого оборот по дебету счета 94		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010				—	0
Декабрь	10000	10000	10000	—	0	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 99

Месяц	Обороты по дебету счета 99 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)			Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 99)	Сальдо		Месяц
	68	84	Итого оборот по дебету счета 99		Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2010					—	0
Декабрь	33642	134567	168209	168209	—	0	Декабрь
Сальдо на 31.12.2010

Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счета	Наименование счета	Остаток на 01.01.2010		Оборот за период		Остаток на 31.12.2010
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	718327	441081	491242	668166
02	Амортизация основных средств	175258	156245	90156	109169
08	Вложения во внеоборотные активы	207916	195460	12456
10	Материалы	117395	299298	191203	225490
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	103525	103525
20	Основное производство	26047	746981	376432	396596
25	Общепроизводственные расходы	209442	209442
26	Общехозяйственные расходы	196792	196792
41	Товары	21000	50000	71000
43	Готовая продукция	23113	376432	230028	169517
50	Касса	46483	384211	340160	90534
51	Расчетные счета	468750	1160105	1123496	505359
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20072	641332	641339	20069
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	89644	575384	584515	80513
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	85336	564352	649688
68	Расчеты по налогам и сборам	25000	44904	166316	146412
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	12181	89809	89809	12182
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	40986	345421	345421	40986
71	Расчеты с подотчетными лицами	46818	14356	48818	12356
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	4150	10000	10000	4150
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	35864	47102	11238
80	Уставной капитал	1156083	85246	1241329
82	Резервный капитал	8389	8389
83	Добавочный капитал	15366	15366
84	Нераспределенная прибыль	17321	85246	134567	66642
90	Продажи	429563	429563
91	Прочие доходы и расходы	145821	145821
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	10000	10000
96	Резервы предстоящих расходов	5735	5735
98	Доходы будущих периодов	12456	12456
99	Прибыли и убытки	168208	168208
Итого	1561727	1561727	2339662	2339662

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя			На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2			3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110			—	—
Основные средства	120			543069	558997
Незавершенное строительство	130			—	12456
Доходные вложения в материальные ценности	135			—	—
Долгосрочные финансовые вложения	140			—	—
Отложенные налоговые активы	145			—	—
Прочие внеоборотные активы	150			—	—
Итого по разделу I	190			543069	571453
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210			187555	862603
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211			117395	225490
животные на выращивании и откорме	212			—	—
затраты в незавершенном производстве	213			26047	396596
готовая продукция и товары для перепродажи	214			44113	240517
товары отгруженные	215			—	—
расходы будущих периодов	216			—	—
прочие запасы и затраты	217			—	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220			—	103525
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230			140612	97019
в том числе покупатели и заказчики	231			89644	80513
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240			—	—
в том числе покупатели и заказчики	241			—	—
Краткосрочные финансовые вложения	250			—	—
Денежные средства	260			515233	595893
Прочие оборотные активы	270			—	—
Итого по разделу II	290			843400	1659040
БАЛАНС		300	1386469		223093

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1156083	1241329
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	15366	15366
Резервный капитал	430	8389	8389
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	—	—
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	—	—
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	17321	66642
Итого по разделу III	490	1197159	1331726
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	—	—
Отложенные налоговые обязательства	515	—	—
Прочие долгосрочные обязательства	520	—	—
Итого по разделу IV	590	—	—
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	85336	649688
Кредиторская задолженность	620	98239	230887
в том числе: поставщики и подрядчики	621	20072	31307
задолженность перед персоналом организации	622	40986	40986
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	12181	12181
задолженность по налогам и сборам	624	25000	146412
прочие кредиторы	625	—	—
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	—	—
Доходы будущих периодов	640	—	12456
Резервы предстоящих расходов	650	5735	5735
Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
Итого по разделу V	690	189310	898766
БАЛАНС	700	1386469	2230492
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах	—	—
Арендованные основные средства	910	—	—
в том числе по лизингу	911	—	—
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	—	—
Товары, принятые на комиссию	930	—	—
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940	—	—
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	—	—
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	—	—
Износ жилищного фонда	970	—	—
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	—	—
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	—	—
—	—

Руководитель	Главный
(подпись)	(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)	(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, является системной моделью, отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

В большинстве стран с рыночной экономикой все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Список использованных источников

1 Алексеева, И.В. Бухгалтерское дело [Текст] : учебное пособие для студ.

вузов (гриф УМО) / И.В. Алексеева, Н.Н. Хахонова, -М.: Академ центр,

2009.-512 с.

2 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф МО) / под ред. Ю.А. Бабаева.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Вузовский учебник, 2009.-650 с.

3 Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебное

пособие для студ. вузов (гриф УМО) / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.

Пласковой .-М.: Вузовский учебник,2009.-367 с.

4 Вахрушина, М.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова, -М.: Вузовский учебник, 2008.-345 с.

5 Генералов, Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :учеб-

ное пособие / Н.В. Генералова [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. М.: Ма-

гистр 2009.-479 с.

6 Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебное пособие

для студ. вузов (гриф УМО) /В.Г. Гетьман, В.А. Терехова.-М.: Дашков и К,

2009.-496 с.

7 Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :

учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / Е.Н. Домбровская.-

М.:Инфра-М,2008.-279 с.

8 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях (6-е издание, переработанное и дополненное) / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. -М.: «Велби», «Проспект», 2007.-257с.

9 Медведев, М.Ю. Баланс для начинающих [Текст] / М.Ю. Медведев.-3-е изд.-Спб.: Питер, 2009.-192 с.

10 Мощенко, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / А.П. Мощенко.-М.: Экзамен, 2005.-224 с.

11 Никольская, Ю.П. Финансовая отчетность предприятия [Текст]: построчный комментарий к новым формам отчетности /Ю.П. Никольская.- Спб.: Питер, 2004.-256 с.

12 Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф МО) / В.Ф. Палий.-4-е изд.-М, 2009.-512с.

13 Ранецова, Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :

учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / Е.В. Ранецова. —

М.:Инфра-М,2007.-281 с.

14 Сорокина, В.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :учеб-

ное пособие / В.В. Сорокина [и др.]; под ред. А.В. Васильева. М.: Ма-

гистр 2008.-454 с.

15 Татаринцева, Ю.С. Финансовая отчетность предприятия [Текст]: построчный комментарий к новым формам отчетности /Ю.С. Татаринцева .- Спб.: Питер, 2004.-256 с.

Учебная работа № 2219. Методика формирования показателей бухгалтерского баланса