Учебная работа № 2060. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 16

Учебная работа № 2060. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 16

. 4

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 5

1.1. Задачи анализа финансовых результатов. 5

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 5

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 5

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли. 5

2.2. Анализ качества прибыли. 5

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования. 5

2.4. Анализ показателей рентабельности. 5

Заключение. 5

Список используемой литературы.. 5

Исходные данные. 5

Важная роль в повышении эффективности производства, укреплении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия принадлежит экономическому анализу результатов его деятельности. На основе результатов экономического анализа вырабатывается стратегия развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности предприятия, выявляются резервы роста эффективности производства.

Финансовая отчетность предприятия — это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам.

Целью данной курсовой является выявление резервов роста уровня финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: изучение состава, структуры и динамики и выполнения плана прибыли от обычной деятельности; количественная оценка причин, вызвавших изменение прибыли; оценка качества прибыли; выявление и количественное измерение резервов роста прибыли; анализ факторов формирования чистой прибыли; анализ формирования показателей, обоснование и количественное измерение факторов изменения показателей рентабельности и возможностей их повышения.

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,

связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Понятия «финансовые результаты», «прибыль» используются в бухгалтерском, налоговом учете, комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях

использования этих понятий.

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым

результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного или отрицательного значений. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

Конечный финансовый результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Выявлением величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заканчивается финансовый год предприятия.

Анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и, далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану; выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов

роста прибыли. Следуя данной логике анализа, прежде всего, изучается формирование прибыли, т. е. масса, динамика и структура совокупной (общей бухгалтерской) прибыли предприятия с выявлением факторов ее изменения и потенциальных резервов. Затем анализируются: составляющие совокупной прибыли в вышеуказанной последовательности, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (операционная и внереализационная прибыль); прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции, конкретных договоров с покупателями, а также прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок; рентабельность (доходность) деятельности, в частности, рентабельность продаж, характеризующая величину прибыли на каждый рубль выручки от продаж. Следующим направлением выступает анализ прибыли от продаж в составе

маржинального дохода с выделением условно-постоянных и условно-переменных затрат в целом по предприятию и на уровне конкретного изделия. И, наконец, осуществляется предельный анализ или анализ приростных величин выручки и затрат в целях определения такого объема производства (продаж), которому соответствует возможность получения предприятием максимальной величины прибыли от продаж.

Показатели, используемые для анализа, оцениваются в базисных, плановых и фактически действующих ценах, учитывается действие инфляции, факторы риска и неопределенности при получении прибыли.

Расчеты изменений финансовых результатов ведутся прямым счетом и с применением различных методов экономического анализа, содержание которых изучается в его теории, позволяющих раскрыть систему частных изменений под воздействием различных факторов и показать ее связь с изменением обобщающих показателей.

1.1. Задачи анализа финансовых результатов

Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

— оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

— определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

— выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

— анализ порога прибыли.

Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности:

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности отечественных предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью. Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составления отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:

— выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

— выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

— выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);

— определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования. Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).

Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, процентов к получению (к уплате), доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов (расходов) и финансовых результатов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения и платежами в бюджет из прибыли.

Чистая (нераспределенная) прибыль определяется как разница между прибылью от обычной деятельности и суммой чрезвычайных доходов и расходов. Она выступает важнейшим источником доходов предприятия, направляемых на его развитие и удовлетворение социальных и материальных потребностей коллектива.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Важным моментом анализа является факторный анализ прибыли от продаж.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются общая рентабельность работы предприятия, рентабельность продукции и капитала. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от прочей реализации и финансовых результатов от внереализационных операций. После уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.

Таблица 2.1. Анализ прибыли предприятия

Наименование показателя	2008 г., тыс.р.	2009 г., тыс.р.	Отклонения, тыс.р.	Удельный вес, %		Отклонения, %
				2008г.	2009 г.
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	432587	454238	21651	180,6	182,7	2,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	187421	207245	19824	78,3	83,4	5,1
Валовая прибыль	245166	246993	1827	102,4	99,3	-3,1
Коммерческие расходы	6325	6472	147	2,6	2,6	0
Прибыль (убыток) от продаж	238841	240521	1680	99,7	96,7	-3
Проценты к получению	1813	2886	1073	0,8	1,2	0,4
Проценты к уплате	3879	3354	-525	1,6	1,3	-0,3

продолжение таблицы 2.1

А	1	2	3	4	5	6
Доходы от участия в других организациях	3816	5582	1766	1,6	2,2	0,6
Прочие операционные доходы	6842	3707	-3135	2,9	1,5	-1,4
Прочие операционные расходы	7683	4019	-3664	3,2	1,6	-1,6
Внереализационные доходы	2846	6350	3504	1,2	2,6	1,4
Внереализационные расходы	3107	3035	-72	1,3	1,2	-0,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	239489	248638	9149	100	100	—
Текущий налог на прибыль	57477	59673	2196	—	—	—
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	182012	188965	6953	—	—	—

В 2009 году сумма бухгалтерской прибыли составила 248638 тыс.руб. против 239489 тыс.руб. прибыли, полученной в 2008 году. Большую часть прибыли предприятие получило от продажи продукции. На долю от текущей деятельности в отчетном году приходилось 96,7 % прибыли до налогообложения, что позволяет сделать выводы о высоком качестве прибыли в данном предприятии.

Структура бухгалтерской прибыли в отчетном году отличается от структуры бухгалтерской прибыли прошлого года по следующим составляющим: в течение анализируемого периода на 3 % уменьшилась доля прибыли от текущей деятельности, также на 1,6 % и 0,3 % уменьшилась доля прочих расходов и процентов к уплате соответственно, а удельный вес процентов к получению увеличился на 0,4%.

2.2. Анализ качества прибыли

Под качеством прибыли понимают стабильность получения ее в будущем.

Для оценки качества прибыли с позиций воспроизводственного подхода можно использовать модель Ветрова, который предлагает дополнить оценку прибыли от текущей деятельности оценкой физической и финансовой поддержки капитала. С этой целью рассчитываются индексы количества, цен, стоимости, индексы результативности и их денежные эквиваленты, т.е. суммарное влияние на прибыль изменения производительности ресурсов, возмещения затрат и совокупного влияния на прибыль этих факторов.

Таблица 2.2. Показатели работы предприятия в динамике

Показатели	2008г.	2009г.	Темпы роста, %	Отклоне ние, ±
А	1	2	3	4
Стоимость проданной продукции, тыс.р.
— в текущих ценах	432587	454238	105	21651
— в ценах базисного года	432587	431526	99,75	-1061
Оплата труда с отчислениями, тыс.р.
— в текущих ценах	18965	20175	106,38	1210
— по нормам базисного года	18965	19587	103,27	622

продолжение таблицы 2.2

А	1	2	3	4
Материальные затраты, тыс.р.
— в текущих ценах	164850	183255	111,16	18405
— в ценах базисного года	164850	163647	99,27	-1203
Амортизация
— в текущих ценах	3606	3815	105,79	209
— в ценах базисного года	3606	3810	105,65	204
Итого затрат, тыс.р.
— в текущих ценах	187421	207245	110,57	19824
— в ценах базисного года	187421	187044	99,79	-377
Прибыль, тыс.р.	245166	246993	100,74	1827

Таблица 2.3. Оценка влияния на прибыль изменений эффективности функционирования капитала

Показатель	Динамика изменения исходных показателей			Индексы эффективности
	индекс количества	индекс цены	индекс стоимости	производительности	возмещения затрат	прибыльности
А	1	2	3	4	5	6
Продукция	0,9975	1,0526	1,0500	х	х	х
Персонал (оплата труда)	1,0327	1,0301	1,0638	0,9659	1,0218	0,9870
Материальные затраты	0,9927	1,1197	1,1116	1,0048	0,9400	0,9445
Основные средства (амортизация)	1,0565	1,0013	1,0579	0,9441	1,0512	0,9925
Итого затрат	0,9979	1,1080	1,1057	0,9995	0,9500	0,9496

продолжение таблицы 2.3

Показатель	Влияние на прибыль изменений, тыс.р.
	в производительности	в возмещении затрат	в прибыльности
А	7	8	9
Продукция	х	х	х
Персонал (оплата труда)	-668	406	-262
Материальные затраты	791	-10946	-10155
Основные средства (амортизация)	-212	184	-28
Итого затрат	-89	-10356	-10445

Таблица 2.4. Результаты корректировки прибыли

Показатели	Отчетные данные	После корректировки
А	1	2
1. Отклонение прибыли от продажи продукции	1827	11212
2. Влияние на прибыль изменений:
2.1. Выручки от продажи продукции	21651	21651
2.1.1. Цен на продукцию	22712	22712
2.1.2. Объема продажи	-1061	-1061
2.2. Затрат на производство проданной продукции	-19824	-10445
2.2.1. Оплаты труда	-1210	-262
2.2.2. Материальных затрат	-18405	-10155
2.2.3. Амортизации основных средств	-209	-28

Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.

Совокупное влияние на прибыль физической и финансовой производительности капитала также было отрицательным в размере 10445 тыс. руб.

Вместе с тем фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности, занижена на 9385 тыс. руб. (11212-1827), что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала.

Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на 19824 тыс. руб., скорректированные данные свидетельствуют о значительно меньшем отрицательном влиянии затрат на прибыль – в размере 10445 тыс. руб.

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Факторами формирования прибыли от текущей деятельности являются выручка от продаж и полная себестоимость продаж.

Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс.р.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
А	1	2	3
Выручка от продажи (ВР )	421301	406651	419050
Полная себестоимость проданной продукции (ПС )	356339	342509	373622
Прибыль от продажи (П )	64962	64142	45428

Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли от продажи продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли
	объем продажи (Q )	структура проданной продукции (Уд )	цена ед. продукции (Ц )	себестоимость ед. продукции (С )
А	1	2	3	4	5	6
Ппл	план	план	план	план	ВРпл —ПСпл	64962
Пусл1	факт	план	план	план	Ппл ×Крп *	186051
Пусл2	факт	факт	план	план	ВРусл —ПСусл	64142
Пусл3	факт	факт	факт	план	ВРф —ПСусл	76541
Пф	факт	факт	факт	факт	ВРф —ПСф	45428
DП	DП Q = Пусл1 – Ппл	DПУд = Пусл2 – Пусл1	DПц = Пусл3 – Пусл2	DПс = Пф — Пусл3	DПобщ = DП Q + DПУд + DПц + DПс = Пф – Ппл

*К_рп = å(Q_{i ф} × С _{i пл} ):å(Q_{i пл} × С _{i пл} )

Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи отдельных видов продукции

Вид про-дукции	Количество, у.н.ед. (Qi )			Цена единицы продукции, руб. (Ц i )			Себестоимость ед. продукции руб. (С i )
	план	факт	отклонение, ±	план	факт	отклонение, ±	план	факт	отклонение, ±
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	2073	1726	-347	56,5	35,5	-21	30,2	33,4	3,2
В	1365	1954	589	38,1	65,0	26,9	14,7	16,1	1,4
С	2109	1606	-503	68,9	21,9	-47	26,3	33,7	7,4
Д	1250	1014	-236	49,4	44,4	-5	11,8	13,9	2,1
Е	1260	2080	820	58,7	33,1	-25,6	22,4	24	1,6
Итого	8057	8380	323	271,6	199,9	-71,7	105,4	121,1	15,7

продолжение таблицы 2.7

Вид про-дукции	Прибыль (П i )		Изменение прибыли (DП )
	план	факт	общее (гр.10 — гр.11 )	в т.ч. за счет
				Qi (гр.3 × (гр.4 — гр.7) )	Цi (гр.2 ×гр.6 )	Сi (-гр.2 ×гр.9 )
А	10	11	12	13	14	15
А	117094	61240	55854	-9126,1	-36246	-5523,2
В	51992	126994	-75002	13782,6	52562,6	-2735,6
С	145284	35138	110146	-21427,8	-75482	-11884,4
Д	61738	45008	16730	-8873,6	-5070	-2129,4
Е	73940	68824	5116	29766	-53248	-3328
Итого	450048	337204	112844	х	х	х

Результаты проведенного анализа говорят о том, что на предприятии прибыль от продажи основных видов продукции уменьшилась на 112844 тыс. руб. Произошедшие изменения обусловлены увеличением затрат. За счет этих факторов сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 5523,2; 2735,6; 11844,4; 2129,4; 3328 тыс. руб. соответственно.

2.4. Анализ показателей рентабельности

Объектами анализа являются: рентабельность производственной деятельности, рентабельность инвестиционных проектов, рентабельность продаж и рентабельность капитала.

Таблица 2.8. Динамика и выполнение плана по уровню рентабельности

Показатель	2008г.	2009г.	Отклонение, ±
А	1	4	5
1. Выручка от продажи, тыс.р.	432587	454238	21651
2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р.	187421	207245	19824
3. Прибыль от продажи, тыс.р.	245166	246993	1827
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	245166	246993	1827
5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.	763354	790319	26965
6. Рентабельность затрат, % (стр.3 :стр.2 ×100 )	130,8	120	-10,8
7. Рентабельность продаж, % (стр.3 :стр.1 ×100 )	56,7	54,4	-2,3
8. Рентабельность капитала, % (стр.4 :стр.5 ×100 )	32,1	31,3	-0,8

Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Наибольший уровень имеет рентабельность затрат, наименьший – рентабельность активов. Снижение уровня рентабельности продаж и затрат обусловлено опережающими темпами роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов — одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов рассматриваемого предприятия данное предприятие, в отчетном году немного увеличило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 9149 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли — 96,7%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 2009 году на 1680 тыс. руб. больше, чем в 2008 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 7725 тыс. руб.

Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб.

Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году.Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 54,4%, что в 2,3 раза меньше данного показателя за предшествующий год. Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 120%, это на 10,8% меньше, чем по результатам прошлого года.

Рентабельность всего капитала составила 31,3%.

Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов — выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности предприятия, а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 -ФЗ).

2. ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).

3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник — М.: Омега-Л, 2004.

4. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2001.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2008.

7. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

8. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Академический Проект, 2004.

9. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Минск: ИП Экоперспектива, 2003.

10. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001.

11. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. — Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.

12. Симиренко О.В. Практикум по экономическому анализу. Часть 1. Комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие.- Невинномысск: НИЭУП, 2002.

13. Хорин А.Н., Михалева Ж.Г. Принцип временной определенности // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 4.

14. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

15. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М: ИНФРА-М, 2003.

16. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие — / Под ред. Л.Е. Басовского.- М.: ИНФА-М,2003.

Исходные данные

Таблица 46.В.6. Отчет о прибылях и убытках, тыс.р.

Показатели	2008г.	2009г.
А	1	2
Выручка от продажи	432587	454238
Себестоимость продаж	187421	207245
Валовая прибыль	245166	246993
Коммерческие расходы	6325	6472
Прибыль (убыток) от продаж	238841	240521
Проценты к получению	1813	2886
Проценты к уплате	3879	3354
Доходы от участия в других организациях	3816	5582
Прочие операционные доходы	6842	3707
Прочие операционные расходы	7683	4019
Внереализационные доходы	2846	6350
Внереализационные расходы	3107	3035
Прибыль (убыток) до налогообложения	239489	248638
Текущий налог на прибыль	57477	59673
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	182012	188965

Таблица 47. Исходные данные, к таблицам 2.2, 2.3, тыс.р.

Вариант
1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Стоимость проданной продукции (базисный год) в ценах
текущих	334983	479784	336574	312875	468521	432587	394721
Стоимость проданной продукции (отчетный год) в ценах
текущих	351996	494634	361897	340630	496240	454238	418125
базисного года	330876	450117	325707	313380	426766	431526	401400
Оплата труда с отчислениями (базисный год) в ценах
текущих	16476	11534	36306	34473	13895	18965	25349
Оплата труда с отчислениями (отчетный год) в ценах
текущих	21573	11501	41938	39179	17919	20175	26417
базисного года	20587	11074	39587	38453	16398	19587	25478
Материальные затраты (базисный год) в ценах
текущих	217754	261079	153404	164519	259919	164850	184241
Материальные затраты (отчетный год) в ценах
текущих	237818	283214	163326	192207	275432	183255	212055
базисного года	197389	249228	145360	188939	240452	163647	187245
Амортизация (базисный год) в ценах
текущих	4524	2799	3832	5881	5117	3606	6280
Амортизация (отчетный год) в ценах
текущих	4696	3022	4929	6175	5327	3815	6520
базисного года	4458	2954	4826	6085	5402	3810	6197

Таблица 48. Исходные данные к таблицам 2.7, 2.8.

Показатель	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Плановая цена ед. продукции, тыс.р.
А	57,2	51,1	59,3	53,2	50,1	56,5	61,3
В	38,7	69,3	51,0	33,9	64,4	38,1	51,0
С	32,5	60,5	64,0	45,2	50,4	68,9	37,4
Д	57,4	44,0	31,0	46,6	60,8	49,4	37,1
Е	54,2	61,2	38,0	47,1	67,2	58,7	31,6
Фактическая цена ед. продукции, тыс.р.
А	41,9	37,0	58,5	34,0	38,7	35,5	44,7
В	48,4	35,6	44,7	85,4	28,1	65,0	16,5
С	25,8	26,4	20,5	44,6	29,3	21,9	49,2
Д	36,3	12,2	37,4	11,0	58,4	44,4	40,2
Е	28,1	38,8	38,5	40,1	25,4	33,1	29,7
Плановый объем продаж, у.н.ед.
А	1621	1160	1311	1682	1257	2073	1841
В	2120	1094	1154	2254	2306	1365	1533

продолжение таблицы 48

А	1	2	3	4	5	6	7
С	2125	1625	1004	1993	1788	2109	1592
Д	2005	1980	2185	1154	1264	1250	1115
Е	1151	1982	1814	1296	1743	1260	1651
Фактический объем продаж, у.н.ед.
А	1214	1327	1268	1160	1542	1726	1623
В	1820	1691	1840	1633	2238	1954	1707
С	1741	2070	1254	2398	1660	1606	1923
Д	1010	1420	1592	1375	1302	1014	2084
Е	1487	2298	1638	1071	1396	2080	1714
Плановая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А	41,7	32,6	30,2	39,9	26,3	30,2	31,7
В	33,4	40,5	27,6	16,2	32,9	14,7	33,9
С	25,9	26,8	39,4	21,2	39,5	26,3	10,3
Д	38,2	27,3	17,2	26,3	23,5	11,8	26,9
Е	37,9	31,0	16,3	26,7	35,3	22,4	21,8
Фактическая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А	42,8	34,6	31,2	39,8	30,1	33,4	36,4
В	35,3	42,2	30,3	15,8	38,7	16,1	35,4
С	30,9	30,0	40,2	33,9	43,6	33,7	12,4
Д	39,3	31,4	19,6	34,3	27,6	13,9	27,8
Е	36,6	32,1	20,3	34,7	41,1	24	25,5
Прибыль до налогообложения (отчетный год), тыс.р.
план	106081	233253	172357	112319	240239	298366	200973
Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.
прошлый год	782167	692269	951394	882538	881709	763354	924470
план отчетного года	798593	706807	971373	901071	900225	779384	943884
факт отчетного года	802162	735797	990134	902418	860984	790319	958346

Учебная работа № 2060. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 16