(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
Учебная работа № 2002. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 3
Содержание
……………………………………………………………………………3
1. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………….5
1.1 Понятия дебиторской и кредиторской задолженности…………………….5
1.2 Организация учета на субсчетах, открываемых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»……………………………………………7
1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………….9
1.4 Формы расчетов………………………………………………………………12
1.4.1 Акцептная форма расчетов………………………………………………..13
1.4.2 Аккредитивная форма расчетов…………………………………………..13
1.4.3 Расчетный чек………………………………………………………………14
1.4.4 Вексель……………………………………………………………………..14
1.4.5 Расчеты в порядке плановых платежей…………………………………..15
1.4.6 Пути улучшения расчетов….…………………………………………….15
2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Магадангеология»………………………………………………………………17
Заключение………………………………………………………………………23
Список использованной литературы……………………………………………24
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно — материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Целью курсовой работы является рассмотрение учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Задачами курсовой работы являются:
1) рассмотреть понятия дебиторской и кредиторской задолженности;
2) проанализировать организацию учета на субсчетах, открываемых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3) определить формы расчетов;
4) исследовать учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Магадангеология».
Предмет исследования – расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Объект исследования – учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Магадангеология», которое является одним из крупнейших геологоразведочных предприятий Магаданской области.Основным видом деятельности предприятия является комплексное геологическое изучение недр. ОАО «Магадангеология» ведет региональные геологические, геолого-съемочные, прогнозно-поисковые, поисковые и поисково-оценочные, геохимические, геофизические, тематические, аналитические и другие исследования во всех районах Магаданской области.
Период исследования – 2009 год.
Уровень проработанности темы
Для рассмотрения расчетов с разными дебиторами и кредиторами я использовала такую литературу, как: «Бухгалтерский учет» под ред. Ю.А.Бабаева, «Бухгалтерский учет в организациях» Е.П. Козловой, «Бухгалтерский учет» Н.Г. Сапожниковой, «Бухгалтерский учет и аудит» А.Е. Суглобова.
1. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
1.1 Понятия дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами [2, с. 365].
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за приобретенную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами [5, с. 178].
Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и др. [2, с. 365].
При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами [2, с. 366].
Для учета кредиторской задолженности используются счета: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и др[2, с. 366].
Аналитический учет по активно-пассивному счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникло право предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими записями:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счетов 62, 76;
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [5, с. 179].
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета») и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерской записью: Дебет 60 – Кредит 91 [5, с. 179].
Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, коммерческого кредитования и т. д., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации [2, с. 367].
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по мере необходимости могут открываться субсчета.
1.2 Организация учета на субсчетах, открываемых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Рассмотрим организацию учета на субсчетах, открываемых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На счете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которой она выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования [1].
На счете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
· к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены;
· к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
· к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
· за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
· к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
· а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 76/2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям [1].
На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества [1].
На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств [1].
1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется на следующих счетах: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим подробнее каждый из указанных счетов [3, с. 132 ].
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.
Счет по отношению к балансу – активно-пассивный. Сальдо дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое – о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам [3, с. 133].
Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги (если моментом реализации является дата отгрузки). В соответствии с Планом счетов этот счет применяют и для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности[4, с. 233].
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организациям, и налогов с персонала этой организации[3, с. 133].
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации[3, с. 134].
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для учета расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации [3, с. 134].
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки [3, с. 134].
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является активно-пассивным. Сальдо по дебету счета означает задолженность подотчетного лица предприятию по полученным подотчетным суммам; сальдо по кредиту – задолженность предприятия подотчетному лицу по перерасходу авансовых сумм.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами[3, с. 134].
Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.
На счете 75 «Расчеты с учредителями» учитываются все расчетов с учредителями организации (акционерами акционерного общества, участниками ООО, членами кооператива, и т.п.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов. Счет является активно-пассивным [3, с. 134].
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.
Для учета всех видов расчетов с подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс, по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общехозяйственной деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расходы»[3, с. 134].
1.4 Формы расчетов
Расчеты, производимые организациями через банк, делятся на две группы:
1) расчеты по товарным операциям: расчеты за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы;
2) расчеты по нетоварным операциям: операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научно-исследовательскими и учебными заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, и др.
Наибольший удельный вес составляют расчеты по товарным операциям.
Основными формами расчетов по товарным операциям являются:
1) Акцептная;
2) Аккредитивная;
3) Платежные поручения;
4) Чеки;
5) Вексель;
6) Путем плановых платежей [2, с. 367].
Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов. Бабаев
Кроме того, все расчеты можно подразделить на:
· иногородние – расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах;
· одногородние – расчеты между организациями, счета которых находятся в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта [2, с. 368].
1.4.1 Акцептная форма расчетов
Акцепт – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок. Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями применяется между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки и цен.
Отказы покупателей от акцепта платежных требований могут быть частичными и полными. Полный отказ от акцепта платежного требования имеет место при отгрузке товара не по адресу, досрочной поставке товара без согласия покупателя. Счет допускается оплачивать частично, когда в нем указана цена, превышающая установленную договором, нарушен ассортимент материальных ценностей, допущены арифметические ошибки, и т.д. [2, с. 368].
1.4.2 Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку продавца оплатить расчетные документы.
Аккредитивная форма расчетов применяется при эпизодических, разовых расчетах между поставщиком и покупателем.
В данной форме расчетных отношений участвуют четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец.
В случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов. Данные расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (работ, услуг) для перечисления платежей в бюджет и вол внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не представлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя [2, с. 369].
1.4.3 Расчетный чек
Расчетный чек – это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет [2, с. 369].
1.4.4 Вексель
Вексель является средством оформления отношений между организациями или товарных кредитов, предоставляемых продавцом покупателю в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьих лиц, т.д. [2, с. 369].
1.4.5 Расчеты в порядке плановых платежей
Расчеты в порядке плановых платежей используются при устойчивых постоянных взаимоотношениях между организациями за товары, работы и услуги. Платежи в этих случаях производят оговоренными суммами в заранее установленные сроки [2, с. 370].
1.4.6 Пути улучшения расчетов
Для улучшения состояния расчетов:
— необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
— контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
— постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
— производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
— имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
— разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия [4, с. 409].
2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Магадангеология»
ОАО «Магадангеология» — одно из крупнейших геологоразведочных предприятий Магаданской области. Предприятие ОАО «Магадангеология» создавалось 17 лет назад на базе Тенькинской и Хасынской геологических экспедиций.
На региональном рынке производства ГРР (геологоразведочных работ) предприятие — несомненный лидер, а также единственное предприятие в области, которое способно вести полный цикл геолого-разведочных работ (начиная составлением геологических карт и заканчивая поисковыми и разведочными работами).
Основным видом деятельности предприятия является комплексное геологическое изучение недр. ОАО «Магадангеология» ведет региональные геологические, геолого-съемочные, прогнозно-поисковые, поисковые и поисково-оценочные, геохимические, геофизические, тематические, аналитические и другие исследования во всех районах Магаданской области.
(см. Приложение1).
На примере ОАО «Магадангеология» раскроем учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами предприятия.
Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности взятого мной предприятия изложено в Положении об Учетной политике предприятия (Приложение 2).
В Бухгалтерском балансе (Приложение 3), а также в Приложении к бухгалтерскому балансу (Приложение 4) отражается дебиторская и кредиторская задолженность на начало и конец отчетного периода. Дебиторская задолженность, включающая в себя расчеты с покупателями и заказчиками, на начало отчетного года составляла 17 859 тыс. руб. Кредиторская задолженность, включающая в себя расчеты с поставщиками и подрядчиками, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, а также прочих кредиторов, на начало отчетного года составляла 14 764 тыс. руб. На конец отчетного периода дебиторская задолженность сократилась до 13626 тыс. руб., а кредиторская задолженность – до 13 612 тыс. руб.
Для того, чтобы проанализировать расчеты с дебиторами и кредиторами, а также отразить операции бухгалтерскими записями, необходимо воспользоваться Перечнем дебиторов и кредиторов на 31.12.2009 год (Приложение 5).
Дебиторская задолженность, как уже было сказано, на конец отчетного периода составила 13 626 408 рублей. На основании Перечня дебиторов и кредиторов (Приложение 5) конкретизируем, кто и за что остался должником перед ОАО «Магадангеология»:
1) Авансирование поставки бурового инструмента (оборудования) для выполнения буровых работ в 2010 году, то есть ОАО «Магадангеология» уплатило аванс ЗАО «Атлас Копко» на сумму 3 494 126 руб., но оборудование еще не поставлено к месту выполнения работ. Согласно договору, заключенному между ЗАО «Атлас Копко» и ОАО «Магадангеология» на поставку оборудования, обязательство должно быть погашено до 31 марта 2010 года. Отразим операцию бухгалтерской проводкой: Дебет 60.2 Кредит 51;
2) ОАО «Магадангеология» произвело оплату ООО «Восточная техника», филиалу г. Магадана, за бульдозер для выполнения горнопроходческих работ на геологоразведочном объекте на сумму 2 029 930 руб. Срок выполнения обязательства поставить объект к месту работ согласно заключенному договору между сторонами – до 20 февраля 2010 года: Дебет 60 Кредит 51;
3) ОАО «Магадангеология» произвело оплату ООО «Информсервис» за полугодовое обслуживание программой «Консультант-Плюс» на сумму 60 305 руб., т.е. дебиторская задолженность закроется тогда, когда закончится оплаченный полугодовой срок обслуживания данной программой. Согласно договору между сторонами, обязательство возникает с 1.01.10 г. и истекает 30.06.10 г.:
Дебет 97 Кредит 60 – 60 305 руб. – отражена плата за право пользования программы;
Дебет 60 Кредит 51 – 60 305 руб. – произведена оплата ООО «Информсервис» за программу «КонсультантПлюс»;
Дебет 26 Кредит 97 – 10 050, 8 руб. – ежемесячно часть расходов будущих периодов списывается на текущие затраты;
4) ОАО «Магадангеология» совершило оплату ЗАО «Тракт-Москва» в сумме 275 695 руб. на приобретение спецодежды. Срок погашения обязательства с 21 декабря 2009 года по 30 января 2010 года: Дебет 60 Кредит 51;
5) ОАО «Магадангеология» совершило стопроцентное авансирование ОАО ЭиЭ «Магаданэнерго» за январь 2010 года в размере 232 515 руб., но осталось должником перед ОАО ЭиЭ «Магаданэнерго» за декабрь 2009 года. Такая ситуация произошла в связи с заключенным между данными организациями договором, согласно которому совершить уплату за тепловую энергию за январь 2010 года необходимо до 30 декабря 2009 года, а за декабрь 2009 года – до 15 января 2010 года: Дебет 60 Кредит 51;
6) ОАО «Геоцентр» осталось должником перед ОАО «Магадангеология» на сумму 345 146 рублей за выполнение геофизических работ и за транспортные услуги по доставке оборудования на участок работ. Согласно договору между сторонами, погасить данную задолженность необходимо до 20 февраля 2010 года: Дебет 62 Кредит 90 – отражается задолженность покупателей за оказанные работы и услуги;
7) Задолженность ООО «Дюамель» перед ОАО «Магадангеология» за выполненные аналитические работы заказа № 1 на сумму 751 924 рублей. Согласно договору, заключенного между сторонами, оплата должна произвестись со стороны ООО «Дюамель» до 20 февраля 2010 года (за заказ № 2 – до 20 декабря 2009 года): Дебет 62 Кредит 90;
8) СП ЗАО «Омсукчанская горно-геологическая компания» имеет задолженность за оказанные аналитические работы ОАО «Магадангеология» на сумму 333 278 рублей. Оплата должна произвестись до 20 марта 2010 года: Дебет 62 Кредит 90;
9) ООО «Запад-Энергоучет» имеет задолженность за оказанные аналитические работы перед ОАО «Магадангеология» на сумму 69 194 рублей. Оплата должна произвестись со стороны ООО «Запад-Энергоучет» до 20 апреля 2010 года: Дебет 62 Кредит 90;
10) ОАО «Магадангеология» предоставило займы сотрудникам (договор ссуды) на приобретение жилья на сумму 3 697 885 рублей. Три сотрудника административно-управленческого персонала и один геолог должны погасить обязательство, возникшее перед ОАО «Магадангеология» до 30 апреля 2014 года: Дебет 73 Кредит 51;
11) Начислен НДС, уплачен в бюджет с авансов на выполнение комплекса геологоразведочных работ на сумму 258 230 руб. Данная сумма НДС будет возмещаться в момент отгрузки товаров, работ, услуг заказчику: Дебет 76АП Кредит 68/2;
12) Задолженность бюджетных фондов и налоговых органов перед ОАО «Магадангеология» в размере 238 402 рублей. По кредиту отражается задолженность ОАО «Магадангеология» по уплате налогов и сборов (НДС, Налог на прибыль). Данная задолженность является текущей; срок уплаты Налога на прибыль – до 28 марта: Дебет 68, 69 Кредит 51, 70;
13) Задолженность заказчика ООО «Даль Золото-Проект» перед ОАО «Магадангеология» за выполнение геологоразведочных работ в размере 1 000 000 рублей, оплата должна быть произведена до 15 апреля 2010 года: Дебет 62 Кредит 90;
14) Задолженность сотрудников перед ОАО «Магадангеология», не отчитавшихся за подотчетные суммы в размере 141 061 рублей: Дебет 71 Кредит 50;
15) Выплачены отпускные работникам, идущим в отпуск в январе 2010 года, сумма – 176 003 рублей: Дебет 70 Кредит 50, 51.
Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила 13 612 000 рублей. На основании Перечня дебиторов и кредиторов конкретизируем, перед кем ОАО «Магадангеология» осталась должником:
1) Задолженность ОАО «Магадангеология» за тепловую энергию ОАО ЭиЭ «Магаданэнерго» за декабрь 2009 года на сумму 373 106 руб. По дебету: внесен аванс за январь 2010 г. – 232 515 рублей. Такая ситуация произошла в связи с заключенным между данными организациями договором, согласно которому совершить уплату за тепловую энергию за январь 2010 года необходимо до 30 декабря 2009 года, а за декабрь 2009 года – до 15 января 2010 года;
2) Организацией ООО «Дюамель» внесен авансовый платеж ОАО «Магадангеология» на выполнение аналитических работ по заказу № 2 на сумму 1 000 000 рублей, т. к. необходимо было по заказу №2 погасить задолженность до 20 декабря 2009 года, а по заказу №1 необходимо заплатить до 20 февраля 2010 года: Дебет 51 Кредит 62;
3) ОАО «Магадангеология» имеет задолженность перед ООО «Магсервис-Авто» за дизтопливо для отопления бойлером гаража грузового транспорта на сумму 93 076 рублей: Дебет 10 Кредит 60;
4) ОАО «Магадангеология» имеет задолженность перед ООО «Экспресс-Лак» за оказанный ремонт автотранспорта на сумму 621 603 руб.: Дебет 26 Кредит 60;
5) ОАО «Магадангеология» имеет задолженность перед ООО «Техно-Транс» за приобретенные запчасти на ремонт автотранспорта на сумму 593 426 руб. Необходимо погасить задолженность до 15 января 2010 года: Дебет 10 Кредит 60;
6) ОАО «Магадангеология» имеет задолженность перед ООО «Хасынская геологоразведочная экспедиция» за аренду тяжелой техники на сумму 150 000 рублей. По договору, заключенному между сторонами, необходимо погасить обязательство до 18 июня 2010 года: Дебет 20 Кредит 60;
7) Задолженность ОАО «Магадангеология» по уплате налогов и сборов (НДС, Налог на прибыль), размер которой составляет 9 922 683 руб. Данная задолженность является текущей: срок уплаты налога на прибыль – 30 марта;
8) Отражен аванс ОАО «Магадангеология» от ООО «Даль Золото-Проект» на выполнение геологоразведочных работ 2009-2010 гг., с которого исчислен НДС, сумма – 692 838 рублей: Дебет 51 Кредит 62;
9) Перерасход по авансовым отчетам – 52 572 руб.: Дебет 10,20,26 Кредит 71.
Таким образом, сроки, указанные в договорах между сторонами, по дебиторской и кредиторской задолженностям не считаются истекшими. Анализируя данные, можно увидеть, что дебеторская задолженность находится почти на одном уровне с кредиторской задолженностью, задолженности которых будут погашены до истечения сроков, указанных в договорах между сторонами.
Заключение
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Дебиторская и кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основные виды взаимных долговых обязательств имеют место при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, расчетам с персоналом по оплате труда и подотчетным суммам.
Современная система бухгалтерского учета должна включать совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.
На основе данных бухгалтерского учета я провела анализ расчетных операций на примере ОАО «Магадангеология», который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, состав и сроки и причины образования задолженности.
Список использованной литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению
2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002, — 476 с.
3. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.: ил.
4. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 480 с.
5. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.