Учебная работа. Добавочный капитал в кредитных организациях № 1280

Учебная работа. Добавочный капитал в кредитных организациях № 1280

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету:

«Учёт в банках»

на тему

«Добавочный капитал в кредитных организациях»

Москва, 2009г

Глава I . Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт .

1.1. Прирост стоимости имущества при переоценке

1.2. Эмиссионный доход

1.3. Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Глава II . Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

2.3 Отражение операцийАКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

2.4 Оборотно-сальдовая ведомостьпо балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

Заключение

Библиографический список

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Глава I . Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт .

1.1. Прирост стоимости имущества при переоценке

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» на счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке.Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.07.2007 N 1862-У):

· Осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007года N 9176, на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.

· Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных подтвержденных аудиторской организацией.

· Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании и в пределах остатка на балансовом счете 10601.

· В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на

1 января года, следующего за отчетным, далее — нового года) переоценивать

группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его

первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть

использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов

государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Бухгалтерское формление операций связанных с переоценкой стоимости имущества:

-В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на

балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается по дебету счетов по учету основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:

Дт 60401(А)

Кт 10601(П)

-Одновременно осуществляется доначисление амортизации с

применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии:

Дт 10601(П)

Кт 10801(П)

-Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных

средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества:

Дт 10601(П)

Кт 60401(А)

1.2. Эмиссионный доход

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» в соответствии с положением № 302-П, учитывается доход, в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании уставного капитала кредитной организации.

Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала и не допускается направлять его на нужды потребления.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме акционерного общества образуется в результате:

· Положительной разницы между стоимостью (ценой) акций при

их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

· Разницы, возникающей при оплате акций иностранной валютой,

между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал, а стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;

· Разницы возникающей при оплате облигациями федерального

займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигации при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:

· Положительной разницы между стоимостью долей кредитной

организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;

· Разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса

иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;

· Разница, возникающая при оплате долей облигациями

федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет

основного капитала после регистрации Банком России в установленном

порядке итогов выпуска акций (для кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) и изменения величины уставного капитала (для кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (или дополнительной) ответственностью)

Стоит сказать, что крупные банки широко используют эмиссию акций в качестве эффективного способа привлечения денежных ресурсов. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Также, банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансого года и наличии убытков за этот период акций возможен только при условии представления банков соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль.

Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.

Согласно Инструкции Банка России от 10.03.2006 № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»:

Установлены правила выпуска и государственной регистрации акций, облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Положения Инструкции учитывают отмену налога на операции с ценными бумагами и требований об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг. Определен порядок выпуска и регистрации облигаций с ипотечным покрытием для кредитных организаций — эмитентов. Отменена норма об обязательном подписании проспекта ценных бумаг финансовым консультантом. Отсутствует норма о необходимости регистрации ежеквартальных отчетов по ценным бумагам.

Следует отметить, что так же банки, увеличивают свой уставный капитал с помощью капитализации средств, полученных кредитной организацией от продажи их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости.

Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала

№ 10602 «Эмиссионный доход» определяется кредитной организацией.

По дебету счета № 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

· направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

· направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Учет эмиссионного дохода в кредитных организациях

Операции по ведению бухгалтерского учёта в кредитных организациях определяются Положением 302-П от 26 марта 2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

-Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и имущества в неденежной форме в уставный капитал на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью — в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Капитализация прибыли предшествующих летна сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций:

Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»

-Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Дт 10602(А) «Эмиссионный доход»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

-Зачислены суммы эмиссионного дохода:

Дт 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 10602(П) «Эмиссионный доход»

-Учтены суммы эмиссионного дохода, направленные на погашение убытков:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 10901(А) «Непокрытый убыток»

-Погашение убытков предшествующих лет:

Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 70802 (А) «Убыток прошлого года»

1.3. Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» учитываются на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

В начале обозначим правила переоценки ценных бумаг в кредитных организациях:

1) Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации (в рублях) по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

2) Положительная переоценка определяется как превышение текущей

(справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, числящихся на соответствующем балансовом счете второго порядка. По долговым обязательствам в стоимость включаются ПКД и дисконт, начисленные в соответствии Правилами. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой

стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

3) Переоценка осуществляется каждый день по всем ценным бумагам в целом по портфелям. Переоценке подлежат все ценные бумаги «предназначенные для торговли», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

4) При проведении переоценки в соответствии с указанными выше пунктами переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5) Долговые обязательства “удерживаемые до погашения” и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

· уменьшения положительной переоценки ценных бумаг,

имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

· положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

· уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со

счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

· отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, — в разрезе эмитентов.

По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

— При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские

проводки:

а) положительная переоценка

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»

б) отрицательная переоценка

Дт 10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:

Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:

Дт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками:

— суммы положительной переоценки

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами)

— суммы отрицательной переоценки

Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.

По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:

а) положительная переоценка

Дт балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг

Кт 50121

50621

б) отрицательная переоценка

Дт 50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг

Глава II . Практическое задание.

2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.

№ счета		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	Актив	Пассив
1-го порядка	2-го порядка
Раздел №1. Капитал.
102	Уставной капитал кредитных организаций
10207	Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	П	180000000
Итого по счету:	180000000
106	Добавочный капитал
10601	Прирост стоимости имущества при переоценке	П	30000000
10602	Эмиссионный доход	П	50000000
Итого по счету:	80000000
107	Резервный фонд
10701	Резервный фонд	П	18000000
Итого по счету:	18000000
108	Нераспределенная прибыль
10801	Нераспределенная прибыль	П	40000000
Итого по счету:	40000000
Итого по разделу:	318000000
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.
202	Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202	Касса кредитных организаций	А	60000000
20206	Касса обменных пунктов	А	15000000
20208	Денежные средства в банкоматах	А	10000000
Итого по счету:	85000000
203	Драгоценные металлы
20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	5000000
20309	Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах	П	18000000
20321	Резервы на возможные потери	П	100000
Итого по счету:	5000000	18100000
Итого по разделу:	90000000	18100000
Раздел №3. Межбанковские операции.
301	Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	600000000
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П	150000000
30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	А	100000000
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	А	70000000
30126	Резервы на возможные потери	П	3400000
Итого по счету:	770000000	153400000
302	Счета кредитных организаций по другим операциям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России	А	32000000
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	9000000
30213	Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	А	3000000
30226	Резервы на возможные потери	П	90000
Итого по счету:	44000000	90000
313	Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31303	На срок от 2 до 7 дней	П	120000000
Итого по счету:	120000000
314	Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
31404	На срок от 8 до 30 дней	П	80000000
Итого по счету:	80000000
320	Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32003	На срок от 2 до 7 дней	А	14000000
32015	Резервы на возможные потери	П	700000
Итого по счету:	14000000	700000
Итого по разделу:	828000000	354190000
Раздел №4. Операции с клиентами
406	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602	Коммерческие организации	П	25000000
Итого по счету:	25000000
407	Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П	36000000
40702	Коммерческие организации	П	280000000
40703	Некоммерческие организации	П	15000000
Итого по счету:	331000000
408	Прочие счета
40802	Физические лица -индивидуальные предприниматели	П	12000000
Итого по счету:	12000000
409	Средства в расчетах
40901	Аккредитивы к оплате	П	17000000
40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами	П	30000000
40911	Транзитные счета	П	35000000
Итого по счету:	82000000
420	Депозиты негосударственных финансовых организаций
42002	На срок до 30 дней	П	18000000
Итого по счету:	18000000
423	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П	140000000
42303	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П	60000000
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П	11500000
Итого по счету:	211500000
449	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44905	На срок от 91 до 180 дней	А	2000000
Итого по счету:	2000000
451	Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45104	На срок от 31 до 90 дней	А	14000000
Итого по счету:	14000000
452	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	На срок до 30 дней	А	110000000
45205	На срок от 91 до 180 дней	А	146000000
Итого по счету:	256000000
455	Кредиты, предоставленные физическим лицам
45505	На срок от 181 дня до 1 года	А	63000000
45506	На срок от 1 года до 3 лет	А	57000000
Итого по счету:	120000000
474	Расчеты по отдельным операциям
47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П	10000000
47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А	8000000
47423	Требования по прочим операциям	А	10000000
47425	Резервы на возможные потери	П	500000
Итого по счету:	18000000	10500000
477	Операции финансовой аренды (лизинга)
47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А	30000000
Итого по счету:	30000000
Итого по разделу:	440000000	690000000
Раздел №5. Операции с ценными бумагами
502	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50208	Прочие долговые обязательства	А	67000000
50219	Резервы на возможные потери	П	1850000
Итого по счету:	67000000	1850000
503	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
50308	Прочие долговые обязательства	А	78000000
50319	Резервы на возможные потери	П	3900000
Итого по счету:	78000000	3900000
515	Прочие векселя
51504	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	6000000
51510	Резервы на возможные потери	П	300000
Итого по счету:	6000000	300000
520	Выпущенные облигации
52003	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	100000000
Итого по счету:	100000000
522	Выпущенные сберегательные сертификаты
52204	Со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	34000000
Итого по счету:	34000000
523	Выпущенные векселя и банковские акцепты
52304	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	25000000
Итого по счету:	25000000
525	Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам	А	5000000
Итого по счету:	5000000
Итого по разделу:	156000000	165050000
Раздел №6. Средства и имущество
601	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А	12000000
60105	Резервы на возможные потери	П	600000
Итого по счету:	12000000	600000
603	Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301	Расчеты по налогам и сборам	П	6000000
60305	Расчеты с работниками по оплате труда	П	14660000
60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А	250000
60323	Расчеты с прочими дебиторами	А	50000
60324	Резервы на возможные потери	П	15000
Итого по счету:	300000	20675000
604	Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)	А	41000000
Итого по счету:	41000000
606	Амортизация основных средств
60601	Амортизация основных средств	П	1585000
Итого по счету:	1585000
608	Финансовая аренда (лизинг)
60804	Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)	А	2000000
60805	Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)	П	100000
60806	Арендные обязательства	П	1700000
Итого по счету:	2000000	1800000
610	Материальные запасы
61008	Материалы	А	1700000
Итого по счету:	1700000
Итого по разделу:	57000000	24660000
Раздел №7. Результаты деятельности.
705	Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года	А	6000000
Итого по счету:	6000000
706	Финансовый результат текущего года
70601	Доходы	П	25000000
70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П	5000000
70606	Расходы	А	19000000
70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	4000000
Итого по счету:	23000000	30000000
Итого по разделу:	29000000	30000000
ИТОГО :	1600000000	1600000000

2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.

№ операции	Наименование документа	Содержание операции	Сумма в рублях	Номер корреспондирующего счета
				Дт	Кт
1	Мемориал. ордер	Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке	8000000	60401 (А)	10601(П)
2	ПП	Зачислены суммы эмиссионного дохода	5000000	30102(А)	10602(П)
3	Мемориал. ордер	Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества	1000000	10601(П)	60401(А)
4	Мемориал. ордер	Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии	6000000	10601(П)	10801(П)
5	Мемориал. ордер	Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью	4000000	50221 (А)	10603(П)
6	Мемориал. ордер	Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	1500000	10603(П)	50221(А)
7	Мемориал. ордер	Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии, при их выбытии (реализации)	2000000	10603(П)	70601(П)
8	Мемориал. ордер	Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью	5300000	10605(А)	50720(П)
9	Мемориал. ордер	Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	3000000	50720(П)	10605(А)
10	Мемориал. ордер	Учтены суммы увеличения уставного капитала	15000000	10602(П)	10207(П)

2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.

№ 60401 (А) « Основные средства» № 10601 (П) «Прирост стоимости

имущества при переоценке»

Дебет	Кредит
Сн = 30000000
3) 1000000 4) 6000000	1) 8000000
Об = 7000000	Об = 8000000
Ск = 31000000

Дебет	Кредит
Cн = 41000000
1) 8000000	3) 1000000
Об = 8000000	Об = 1000000
Ск = 48000000

№ 30102(А) «Корреспондентские счета № 10602(П) «Эмиссионный доход»

кредитных организаций в Банке России»

Дебет	Кредит
Сн = 50000000
10) 15000000	2)5000000
Об = 15000000	Об = 5000000
Ск = 40000000

Дебет	Кредит
Cн =600000000
2) 5000000
Об = 5000000	Об = 0
Ск = 605000000

№ 10801(П) «Нераспределенная № 50221 (А) « Переоценка ценных

прибыль» бумаг – положительные разницы»

Дебет	Кредит
Сн=0
5)4000000	6)1500000
Об = 4000000	Об = 1500000
Ск =2500000

Дебет	Кредит
Сн=40000000
4) 6000000
Об = 0	Об = 6000000
Ск =46000000

№ 10603(П) «Положительная переоценка № 70601(П) «Доходы»

ценных бумаг, имеющихся в наличии для

продажи»

Дебет	Кредит
Сн=0
6)1500000 7)2000000	5) 4000000
Об = 3500000	Об = 4000000
Ск =500000

Дебет	Кредит
Сн=25000000
7)2000000
Об = 0	Об = 2000000
Ск =27000000

№ 10605(А) «Отрицательная переоценка № 50720(П) «Переоценка бумаг ценных бумаг, имеющихся в наличии для — отрицательные разницы»

продажи»

Дебет	Кредит
Сн=0
8) 5300000	9)3000000
Об = 5300000	Об = 3000000
Ск =2300000

Дебет	Кредит
Сн=0
9)3000000	8)5300000
Об = 3000000	Об = 5300000
Ск =2300000

№ 10207(П) «Уставный капитал кредитных

организаций, созданных в форме акционерного

общества»

Дебет	Кредит
Сн=180000000
10) 15000000
Об =0	Об =15000000
Ск =195000000

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.

№ Балансового счета		Остаток на 8 февраля 2009 г.		Обороты за 8 февраля 2009 г.		Остаток на 9 февраля 2009 г.
1-го порядка	2-го порядка	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
102	10207	180000000	0	15000000	195000000
106	10601	30000000	7000000	8000000	31000000
106	10602	50000000	15000000	5000000	40000000
106	10603	0	3500000	4000000	500000
106	10605	0	5300000	3000000	2300000
107	10701	18000000	0	0	18000000
108	10801	40000000	0	6000000	46000000
202	20202	60000000	0	0	60000000
202	20206	15000000	0	0	15000000
202	20208	10000000	0	0	10000000
203	20308	5000000	0	0	5000000
203	20309	18000000	0	0	18000000
203	20321	100000	0	0	100000
301	30102	600000000	5000000	0	605000000
301	30109	150000000	0	0	150000000
301	30110	100000000	0	0	100000000
301	30114	70000000	0	0	70000000
301	30126	3400000	0	0	3400000
302	30202	32000000	0	0	32000000
302	30204	9000000	0	0	9000000
302	30213	3000000	0	0	3000000
302	30226	90000	0	0	90000
313	31303	120000000	0	0	120000000
314	31404	80000000	0	0	80000000
320	32003	14000000	0	0	14000000
320	32015	700000	0	0	700000
406	40602	25000000	0	0	25000000
407	40701	36000000	0	0	36000000
407	40702	280000000	0	0	280000000
407	40703	15000000	0	0	15000000
408	40802	12000000	0	0	12000000
409	40901	17000000	0	0	17000000
409	40903	30000000	0	0	30000000
409	40911	35000000	0	0	35000000
420	42002	18000000	0	0	18000000
423	42301	140000000	0	0	140000000
423	42303	60000000	0	0	60000000
423	42305	11500000	0	0	11500000
449	44905	2000000	0	0	2000000
451	45104	14000000	0	0	14000000
452	45203	110000000	0	0	110000000
452	45205	146000000	0	0	146000000
455	45505	63000000	0	0	63000000
455	45506	57000000	0	0	57000000
474	47401	10000000	0	0	10000000
474	47402	8000000	0	0	8000000
474	47423	10000000	0	0	10000000
474	47425	500000	0	0	500000
477	47701	30000000	0	0	30000000
502	50208	67000000	0	0	67000000
502	50219	1850000	0	0	1850000
502	50221	0	4000000	1500000	2500000
503	50308	78000000	0	0	78000000
503	50319	3900000	0	0	3900000
507	50720	0	3000000	5300000	2300000
515	51504	6000000	0	0	6000000
515	51510	300000	0	0	300000
520	52003	100000000	0	0	100000000
522	52204	34000000	0	0	34000000
523	52304	25000000	0	0	25000000
525	52503	5000000	0	0	5000000
601	60102	12000000	0	0	12000000
601	60105	600000	0	0	600000
603	60301	6000000	0	0	6000000
603	60305	14660000	0	0	14660000
603	60308	250000	0	0	250000
603	60323	50000	0	0	50000
603	60324	15000	0	0	15000
604	60401	41000000	8000000	1000000	48000000
606	60601	1585000	0	0	1585000
608	60804	2000000	0	0	2000000
608	60805	100000	0	0	100000
608	60806	1700000	0	0	1700000
610	61008	1700000	0	0	1700000
705	70501	6000000	0	0	6000000
706	70601	25000000	0	2000000	27000000
706	70603	5000000	0	0	5000000
706	70606	19000000	0	0	19000000
706	70608	4000000	0	0	4000000
Итого:	1600000000	1600000000	50800000	50800000	1616800000	1616800000

2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9 февраля 2009 г.

№ счета		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	Актив	Пассив
1-го порядка	2-го порядка
Раздел №1. Капитал.
102	Уставной капитал кредитных организаций
10207	Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	П	195000000
Итого по счету:	195000000
106	Добавочный капитал
10601	Прирост стоимости имущества при переоценке	П	31000000
10602	Эмиссионный доход	П	40000000
10603	Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	П	500000
10605	Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	А	2300000
Итого по счету:	2300000	71500000
107	Резервный фонд
10701	Резервный фонд	П	18000000
Итого по счету:	18000000
108	Нераспределенная прибыль
10801	Нераспределенная прибыль	П	46000000
Итого по счету:	46000000
Итого по разделу:	2300000	330500000
Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.
202	Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202	Касса кредитных организаций	А	60000000
20206	Касса обменных пунктов	А	15000000
20208	Денежные средства в банкоматах	А	10000000
Итого по счету:	85000000
203	Драгоценные металлы
20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	5000000
20309	Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах	П	18000000
20321	Резервы на возможные потери	П	100000
Итого по счету:	5000000	18100000
Итого по разделу:	90000000	18100000
Раздел №3. Межбанковские операции.
301	Корреспондентские счета
30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	605000000
30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П	150000000
30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	А	100000000
30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	А	70000000
30126	Резервы на возможные потери	П	3400000
Итого по счету:	775000000	153400000
302	Счета кредитных организаций по другим операциям
30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России	А	32000000
30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	9000000
30213	Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	А	3000000
30226	Резервы на возможные потери	П	90000
Итого по счету:	44000000	90000
313	Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31303	На срок от 2 до 7 дней	П	120000000
Итого по счету:	120000000
314	Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов
31404	На срок от 8 до 30 дней	П	80000000
Итого по счету:	80000000
320	Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
32003	На срок от 2 до 7 дней	А	14000000
32015	Резервы на возможные потери	П	700000
Итого по счету:	14000000	700000
Итого по разделу:	833000000	354190000
Раздел №4. Операции с клиентами
406	Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602	Коммерческие организации	П	25000000
Итого по счету:	25000000
407	Счета негосударственных организаций
40701	Финансовые организации	П	36000000
40702	Коммерческие организации	П	280000000
40703	Некоммерческие организации	П	15000000
Итого по счету:	331000000
408	Прочие счета
40802	Физические лица -индивидуальные предприниматели	П	12000000
Итого по счету:	12000000
409	Средства в расчетах
40901	Аккредитивы к оплате	П	17000000
40903	Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами	П	30000000
40911	Транзитные счета	П	35000000
Итого по счету:	82000000
420	Депозиты негосударственных финансовых организаций
42002	На срок до 30 дней	П	18000000
Итого по счету:	18000000
423	Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301	Депозиты до востребования	П	140000000
42303	Депозиты на срок от 31 до 90 дней	П	60000000
42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П	11500000
Итого по счету:	211500000
449	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44905	На срок от 91 до 180 дней	А	2000000
Итого по счету:	2000000
451	Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45104	На срок от 31 до 90 дней	А	14000000
Итого по счету:	14000000
452	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45203	На срок до 30 дней	А	110000000
45205	На срок от 91 до 180 дней	А	146000000
Итого по счету:	256000000
455	Кредиты, предоставленные физическим лицам
45505	На срок от 181 дня до 1 года	А	63000000
45506	На срок от 1 года до 3 лет	А	57000000
Итого по счету:	120000000
474	Расчеты по отдельным операциям
47401	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	П	10000000
47402	Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям	А	8000000
47423	Требования по прочим операциям	А	10000000
47425	Резервы на возможные потери	П	500000
Итого по счету:	18000000	10500000
477	Операции финансовой аренды (лизинга)
47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А	30000000
Итого по счету:	30000000
Итого по разделу:	440000000	690000000
Раздел №5. Операции с ценными бумагами
502	Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи
50208	Прочие долговые обязательства	А	67000000
50219	Резервы на возможные потери	П	1850000
50221	Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	А	2500000
Итого по счету:	69500000	1850000
503	Долговые обязательства, удерживаемые до погашения
50308	Прочие долговые обязательства	А	78000000
50319	Резервы на возможные потери	П	3900000
Итого по счету:	78000000	3900000
507	Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
50720	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы	П	2300000
Итого по счету:	2300000
515	Прочие векселя
51504	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	А	6000000
51510	Резервы на возможные потери	П	300000
Итого по счету:	6000000	300000
520	Выпущенные облигации
52003	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	100000000
Итого по счету:	100000000
522	Выпущенные сберегательные сертификаты
52204	Со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П	34000000
Итого по счету:	34000000
523	Выпущенные векселя и банковские акцепты
52304	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П	25000000
Итого по счету:	25000000
525	Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами
52503	Дисконт по выпущенным ценным бумагам	А	5000000
Итого по счету:	5000000
Итого по разделу:	158500000	167350000
Раздел №6. Средства и имущество
601	Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А	12000000
60105	Резервы на возможные потери	П	600000
Итого по счету:	12000000	600000
603	Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301	Расчеты по налогам и сборам	П	6000000
60305	Расчеты с работниками по оплате труда	П	14660000
60308	Расчеты с работниками по подотчетным суммам	А	250000
60323	Расчеты с прочими дебиторами	А	50000
60324	Резервы на возможные потери	П	15000
Итого по счету:	300000	20675000
604	Основные средства
60401	Основные средства (кроме земли)	А	48000000
Итого по счету:	48000000
606	Амортизация основных средств
60601	Амортизация основных средств	П	1585000
Итого по счету:	1585000
608	Финансовая аренда (лизинг)
60804	Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)	А	2000000
60805	Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)	П	100000
60806	Арендные обязательства	П	1700000
Итого по счету:	2000000	1800000
610	Материальные запасы
61008	Материалы	А	1700000
Итого по счету:	1700000
Итого по разделу:	64000000	24660000
Раздел №7. Результаты деятельности.
705	Использование прибыли
70501	Использование прибыли отчетного года	А	6000000
Итого по счету:	6000000
706	Финансовый результат текущего года
70601	Доходы	П	27000000
70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П	5000000
70606	Расходы	А	19000000
70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	4000000
Итого по счету:	23000000	32000000
Итого по разделу:	29000000	32000000
ИТОГО :	1616800000	1616800000

Заключение

Учебная работа. Добавочный капитал в кредитных организациях № 1280