(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
на тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика » вариант №2
Выполнил:
(Фамилия И.О.)
студент 4 курса, срок обучения 3г.10мес.
группа №
специальность 080109
Подпись: __________________________________________
Преподаватель: ____________________________________
(Фамилия И.О.)
Должность: ________________________________________
Оценка: ________________ Дата:______________________
Подпись: __________________________________________
Санкт-Петербург
4.1. 2010
Содержание
Хозяйственные операции за март 2010 г. 5
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям .. 11
Счета бухгалтерского учета . 13
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 16
Данные о строительной организации и ее
учетной политике
Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Хозяйственные операции за март 2010 г.
|
№ п/п |
Документ и краткое содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма (тыс.руб.) частная / общая |
|
|
1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
70 |
51 |
3000 |
3000 |
|
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты |
|||||
|
2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
12170 |
|||
|
Погашена задолженность по следующим платежам — В части ЕСН: |
|||||
|
ФБ |
69.4 |
51 |
180 |
||
|
ФСС |
69.1 |
51 |
87 |
||
|
ФФОМС |
69.2 |
51 |
33 |
||
|
ТФОМС |
69.3 |
51 |
60 |
||
|
ОПС |
69.5 |
51 |
420 |
||
|
— НДС |
68.2 |
51 |
3000 |
||
|
— НДФЛ |
68.1 |
51 |
390 |
||
|
— перед поставщиками и подрядчиками |
60 |
51 |
8000 |
||
|
3. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 |
20.2 |
97 |
10 |
10 |
|
|
4. |
Справка бухгалтерии |
||||
|
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу |
25 |
97 |
170 |
170 |
|
|
5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
|
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, |
10 |
60 |
400 |
472 |
|
|
в том числе НДС. |
19 |
60 |
72 |
||
|
6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС |
26 19 |
60 60 |
150 27 |
177 |
|
7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
||||
|
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 |
003 |
16300 |
16300 |
||
|
8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
||||
|
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС |
20.1 19 |
60 60 |
350 63 |
413 |
|
|
9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
|
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1 |
51 |
62.2 |
35400 |
35400 |
|
|
10. |
Счет-фактура на аванс |
||||
|
Начислен НДС с аванса заказчика |
76 |
68.2 |
5400 |
5400 |
|
|
11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
|
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС |
20.1 19 |
60 60 |
10000 1800 |
11800 |
|
|
12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
||||
|
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги |
62.1 |
90.1.1 |
590 |
590 |
|
|
13. |
Счет-фактура |
||||
|
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету |
90.3.1 |
68.2 |
90 |
90 |
|
|
14. |
Акт взаимозачета |
||||
|
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг |
60 |
62.1 |
500 |
500 |
|
|
15. |
Платежные поручения, Выписки банка |
||||
|
Произведены расчеты по НДС между организациями |
|||||
|
— перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС |
60 |
51 |
90 |
||
|
— получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС |
51 |
62.1 |
90 |
||
|
16. |
Платежное поручение, Выписки банка |
||||
|
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде |
60 |
51 |
11210 |
11210 |
|
|
17. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
|
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС |
08.3.1 19 |
60 60 |
2500 450 |
2950 |
|
|
18. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
|
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 |
60 |
51 |
2950 |
2950 |
|
|
19. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом |
08.3.1 |
66 |
120 |
120 |
|
|
20. |
Материальный отчет |
||||
|
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 |
20.1 |
10 |
11000 |
11000 |
|
|
21. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
Начислена месячная сумма амортизации |
|||||
|
— строительных машин и механизмов |
25 |
02 |
4,5 |
6 |
|
|
— офисного оборудования |
26 |
02 |
1,5 |
||
|
22. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
||||
|
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС |
26 19 |
60 60 |
40 7,2 |
47,2 |
|
|
23. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: |
|||||
|
— за материалы |
60 |
51 |
472 |
1109,2 |
|
|
— за аренду офисного помещения |
60 |
51 |
47,2 |
||
|
— за услуги связи |
60 |
51 |
177 |
||
|
— транспортной организации за вывоз грунта |
60 |
51 |
413 |
||
|
24. |
Расчетная ведомость |
||||
|
Начислена заработная плата: |
|||||
|
— строительным рабочим по объекту № 1 |
20.1 |
70 |
1500 |
||
|
— строительным рабочим по объекту № 2 |
20.2 |
70 |
900 |
3000 |
|
|
— операторам строительных машин и механизмов |
25 |
70 |
300 |
||
|
— аппарату управления |
26 |
70 |
300 |
||
|
25. |
Расчетная ведомость |
||||
|
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации |
70 |
68.1 |
390 |
390 |
|
|
26. |
Разработочная таблица |
||||
|
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы |
|||||
|
— строительных рабочих по объекту № 1 |
|||||
|
ФБ |
20.1 |
69.4 |
90 |
390 |
|
|
ФСС |
20.1 |
69.1 |
43,5 |
||
|
ФФОМС |
20.1 |
69.2 |
16,5 |
||
|
ТФОМС |
20.1 |
69.3 |
30 |
||
|
ОПС |
20.1 |
69.5 |
210 |
||
|
— строительных рабочих по объекту № 2 |
|||||
|
ФБ |
20.2 |
69.4 |
54 |
234 |
|
|
ФСС |
20.2 |
69.1 |
26,1 |
||
|
ФФОМС |
20.2 |
69.2 |
9,9 |
||
|
ТФОМС |
20.2 |
69.3 |
18 |
||
|
ОПС |
20.2 |
69.5 |
126 |
||
|
— операторов строительных машин и механизмов |
|||||
|
ФБ |
25 |
69.4 |
18 |
78 |
|
|
ФСС |
25 |
69.1 |
8,7 |
||
|
ФФОМС |
25 |
69.2 |
3,3 |
||
|
ТФОМС |
25 |
69.3 |
6 |
||
|
ОПС |
25 |
69.5 |
42 |
||
|
— аппарата управления: |
|||||
|
ФБ |
26 |
69.4 |
18 |
78 |
|
|
ФСС |
26 |
69.1 |
8,7 |
||
|
ФФОМС |
26 |
69.2 |
3,3 |
||
|
ТФОМС |
26 |
69.3 |
6 |
||
|
ОПС |
26 |
69.5 |
42 |
||
|
27. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
|
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: |
|||||
|
— по объекту № 1 |
62.1 |
90.1.1 |
35400 |
38940 |
|
|
— по объекту № 2 |
62.1 |
90.1.2 |
3540 |
||
|
28. |
Счета-фактуры |
||||
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 |
90.3.1 |
68.2 |
5400 |
5940 |
|
|
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 |
90.3.2 |
68.2 |
540 |
||
|
29. |
Справка бухгалтерии |
||||
|
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 |
62.2 |
62.1 |
35400 |
35400 |
|
|
30. |
Счет-фактура на аванс |
||||
|
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса |
68.2 |
76 |
5400 |
5400 |
|
|
31. |
Справка бухгалтерии |
||||
|
Начислен налог на имущество |
91.2 |
68.3 |
600 |
600 |
|
|
32. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них |
|||||
|
— на объект № 1; |
20.1 |
25 |
315,7 |
552,5 |
|
|
— на объект № 2 |
20.2 |
25 |
236,8 |
||
|
33. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика |
08.3.1 |
26 |
40,1 |
569,5 |
|
|
— на объект № 1 |
20.1 |
26 |
330,9 |
||
|
— на объект № 2 |
20.2 |
26 |
198,5 |
||
|
34. |
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) |
||||
|
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию |
08.3.2 |
08.3.1 |
2660,1 |
2660,1 |
|
|
35. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
|
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 |
76 |
51 |
7,5 |
7,5 |
|
|
36. |
Счета-фактуры |
||||
|
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде |
68.2 |
19 |
2419,2 |
2419,2 |
|
|
37. |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: |
|||||
|
— по объекту № 1 |
90.2.1 |
20.1 |
23886,6 |
25465,9 |
|
|
— по объекту № 2 |
90.2.2 |
20.2 |
1579,3 |
||
|
38. |
Отчет об израсходованных материалах |
||||
|
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2 |
003 |
16300 |
16300 |
||
|
39. |
Справка бухгалтерии |
||||
|
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: |
|||||
|
— по объекту №1 |
90.9.1 |
99 |
6613,4 |
8034,1 |
|
|
— по объекту №2 |
90.9.2 |
99 |
1420,7 |
||
|
40. |
Справка бухгалтерии |
||||
|
Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности |
99 |
91.9 |
600 |
600 |
|
|
41. |
Начислен налог на прибыль за I квартал |
99 |
68.4 |
2246,8 |
2246,8 |
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям
Операция № 12
Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб.
Операция №13
НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб.
Операция №14
Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями внесенными в НК РФ, взаимозачет производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.
Операция№15
Сумма перечисленного субподрядчику НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Сумма, полученная от субподрядчика НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Операция№16
Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб.
Операция№26
Расчет ЕСН (в тыс. руб.)
|
Дебетуемые счета |
ЗП |
ЕСН в части: |
||||
|
ФСС 2,9% |
ФФОМС 1,1 % |
ТФОМС 2% |
ФБ 6% |
ОПС 14% |
||
|
20.1 |
1500 |
43,5 |
16,5 |
30 |
90 |
210 |
|
20.2 |
900 |
26,1 |
9,9 |
18 |
54 |
126 |
|
25 |
300 |
8,7 |
3,3 |
6 |
18 |
42 |
|
26 |
300 |
8,7 |
3,3 |
6 |
18 |
42 |
|
Итого: |
3000 |
87 |
33 |
60 |
180 |
420 |
Операция№28
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =
= 35400*18/118=5400 тыс. руб.
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =
= 3540*18/118=540 тыс. руб.
Операция№29
Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб.
Операция№30
Сумма НДС, предъявленная к вычету с суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10).
Операция№32
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов за март 2010 г.
|
Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
|
Объект № 1 Объект № 2 |
800 600 |
315,7 236,8 |
20-1 20-2 |
|
Итого: |
1400 |
552,5 |
Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.
Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб.
Операция№33
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010 г.
|
Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
|
Генподрядная |
38940 |
529,4 |
Далее следует распределение |
|
Заказчика-застройщика |
2950 |
40,1 |
08-3-1 |
|
Итого: |
41890 |
569,5 |
Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб.
Деятельность заказчика-застройщика: (569,5*2950)/ 41890 = 40,1 тыс. руб.
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
|
Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
|
Объект № 1 |
1500 |
330,9 |
20-1 |
|
Объект № 2 |
900 |
198,5 |
20-2 |
|
Итого: |
2400 |
529,4 |
Объект№1: (529,4*1500)/2400 = 330,9 тыс. руб.
Объект№2: (529,4*900)/2400 = 198,5 тыс. руб.
Операция№41
Текущий налог на прибыль = УРНП*0,20= 11 234,1*0,20 = 2246,8 тыс. руб.
|
Дт 01 Кт |
Дт 20 Кт |
Дт 51 Кт |
|||||
|
12540 |
23886,6 |
23886,6 |
15500 |
||||
|
1579,3 |
1579,3 |
35400 |
3000 |
||||
|
12540 |
25465,9 |
25465,9 |
90 |
180 |
|||
|
87 |
|||||||
|
Дт 02 Кт |
Дт 20.1 Кт |
33 |
|||||
|
3000 |
350 |
23886,6 |
60 |
||||
|
4,5 |
10000 |
420 |
|||||
|
1,5 |
11000 |
3000 |
|||||
|
6 |
1500 |
390 |
|||||
|
3006 |
90 |
8000 |
|||||
|
43,5 |
90 |
||||||
|
Дт 08 Кт |
16,5 |
11210 |
|||||
|
5320,2 |
2660,1 |
30 |
2950 |
||||
|
5320,2 |
2660,1 |
210 |
472 |
||||
|
2660,1 |
315,7 |
47,2 |
|||||
|
330,9 |
177 |
||||||
|
Дт 08.3.1 Кт |
23886,6 |
23886,6 |
413 |
||||
|
0 |
7,5 |
||||||
|
2500 |
2660,1 |
35490 |
30536,7 |
||||
|
120 |
Дт 20.2 Кт |
20453,3 |
|||||
|
40,1 |
10 |
1579,3 |
|||||
|
2660,1 |
2660,1 |
900 |
Дт 69 Кт |
||||
|
0 |
54 |
780 |
|||||
|
26,1 |
87 |
87 |
|||||
|
Дт 08.3.2 Кт |
9,9 |
33 |
33 |
||||
|
0 |
18 |
60 |
60 |
||||
|
2660,1 |
126 |
180 |
180 |
||||
|
2660,1 |
0 |
236,8 |
420 |
420 |
|||
|
2660,1 |
198,5 |
780 |
780 |
||||
|
1579,3 |
1579,3 |
780 |
|||||
|
Дт 10 Кт |
|||||||
|
11900 |
Дт 69.1 Кт |
||||||
|
400 |
11000 |
Дт 25 Кт |
87 |
||||
|
400 |
11000 |
170 |
315,7 |
87 |
43,5 |
||
|
1300 |
4,5 |
236,8 |
26,1 |
||||
|
300 |
8,7 |
||||||
|
Дт 19 Кт |
18 |
8,7 |
|||||
|
0 |
8,7 |
87 |
87 |
||||
|
72 |
2419,2 |
3,3 |
87 |
||||
|
27 |
6 |
||||||
|
63 |
42 |
Дт 69.2 Кт |
|||||
|
1800 |
552,5 |
552,5 |
33 |
||||
|
450 |
33 |
16,5 |
|||||
|
7,2 |
9,9 |
||||||
|
2419,2 |
2419,2 |
Дт 26 Кт |
3,3 |
||||
|
0 |
150 |
40,1 |
3,3 |
||||
|
1,5 |
330,9 |
33 |
33 |
||||
|
Дт 69.5 Кт |
40 |
198,5 |
33 |
||||
|
420 |
300 |
||||||
|
420 |
210 |
18 |
Дт 69.3 Кт |
||||
|
126 |
8,7 |
60 |
|||||
|
42 |
3,3 |
60 |
30 |
||||
|
42 |
6 |
18 |
|||||
|
420 |
420 |
42 |
6 |
||||
|
420 |
569,5 |
569,5 |
6 |
||||
|
60 |
60 |
||||||
|
Дт 69.4 Кт |
60 |
||||||
|
180 |
|||||||
|
180 |
90 |
||||||
|
54 |
|||||||
|
18 |
|||||||
|
18 |
|||||||
|
180 |
180 |
||||||
|
180 |
|||||||
|
Дт 60 Кт |
|||||||
|
8000 |
Дт 68 Кт |
Дт 68.1 Кт |
|||||
|
8000 |
400 |
3390 |
390 |
||||
|
500 |
72 |
390 |
390 |
390 |
390 |
||
|
90 |
150 |
10819,2 |
11430 |
390 |
390 |
||
|
11210 |
27 |
600 |
390 |
||||
|
2950 |
350 |
2246,8 |
|||||
|
472 |
63 |
11209,2 |
14666,8 |
Дт 68.2 Кт |
|||
|
47,2 |
10000 |
6847,6 |
3000 |
||||
|
177 |
1800 |
3000 |
5400 |
||||
|
413 |
2500 |
Дт 68.3 Кт |
5400 |
90 |
|||
|
450 |
0 |
2419,2 |
5400 |
||||
|
40 |
600 |
540 |
|||||
|
7,2 |
0 |
600 |
10819,2 |
11430 |
|||
|
23859,2 |
15859,2 |
600 |
3610,8 |
||||
|
0 |
|||||||
|
Дт 62.1 Кт |
Дт 68.4 Кт |
||||||
|
Дт 62 Кт |
0 |
0 |
|||||
|
0 |
35400 |
35400 |
2246,8 |
||||
|
38940 |
35400 |
3540 |
500 |
0 |
2246,8 |
||
|
590 |
590 |
590 |
90 |
2246,8 |
|||
|
35400 |
35400 |
39530 |
35990 |
||||
|
74930 |
71390 |
3540 |
|||||
|
3540 |
Дт 66 Кт |
||||||
|
18000 |
|||||||
|
Дт 62.2 Кт |
Дт 90 Кт |
0 |
120 |
||||
|
0 |
35990 |
35990 |
18120 |
||||
|
35400 |
35400 |
3540 |
3540 |
||||
|
35400 |
35400 |
39530 |
39530 |
Дт 70 Кт |
|||
|
0 |
0 |
3000 |
|||||
|
3000 |
1500 |
||||||
|
Дт 90.1.2 Кт |
Дт 90.1.1 Кт |
390 |
900 |
||||
|
3540 |
590 |
300 |
|||||
|
3540 |
35400 |
300 |
|||||
|
35990 |
3390 |
3000 |
|||||
|
2610 |
|||||||
|
Дт 90.2.2 Кт |
Дт 90.2.1 Кт |
||||||
|
1579,3 |
23886,6 |
||||||
|
1579,3 |
23886,6 |
Дт 76 Кт |
|||||
|
50 |
|||||||
|
Дт 90.3.2 Кт |
Дт 90.3.1 Кт |
5400 |
5400 |
||||
|
540 |
90 |
7,5 |
|||||
|
540 |
5400 |
5407,5 |
5400 |
||||
|
5490 |
42,5 |
||||||
|
Дт 90.9 Кт |
|||||||
|
6613,4 |
Дт 91 Кт |
Дт 80 Кт |
|||||
|
1420,7 |
600 |
600 |
100 |
||||
|
8034,1 |
0 |
600 |
600 |
0 |
0 |
||
|
0 |
100 |
||||||
|
Дт 99 Кт |
Дт 91.2 Кт |
||||||
|
3800 |
600 |
Дт 003 Кт |
|||||
|
600 |
6613,4 |
600 |
0 |
||||
|
1420,7 |
16300 |
16300 |
|||||
|
600 |
8034,1 |
оборот |
Дт 91.9 Кт |
16300 |
16300 |
||
|
11234,1 |
(УРНП) |
600 |
0 |
||||
|
2246,8 |
(20%) |
600 |
|||||
|
2846,8 |
8034,1 |
оборот |
Дт 97 Кт |
||||
|
8987,3 |
Прибыль |
180 |
|||||
|
10 |
|||||||
|
170 |
|||||||
|
0 |
180 |
||||||
|
0 |
|||||||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
за март 2010 г. (в тыс. руб.)
|
Счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
Основные средства |
12540 |
12540 |
||||
|
02 |
Амортизация ОС |
3000 |
6 |
3006 |
|||
|
08 |
Вложения во ВА |
0 |
5320,2 |
2660,1 |
2660,1 |
||
|
10 |
Материалы |
11900 |
400 |
11000 |
1300 |
||
|
19 |
НДС по приобрет. |
0 |
2419,2 |
2419,2 |
0 |
||
|
20 |
Основное произв-во |
0 |
25465,9 |
25465,9 |
0 |
||
|
25 |
Общепроиз.расходы |
0 |
552,5 |
552,5 |
0 |
||
|
26 |
Общехоз. расходы |
0 |
569,5 |
569,5 |
0 |
||
|
51 |
Расчетный счет |
15500 |
35490 |
30536,7 |
20453,3 |
||
|
60 |
Расч. с поставщ-ми |
8000 |
23859,2 |
15859,2 |
0 |
||
|
62 |
Расч. с покуп-ми |
0 |
74930 |
71390 |
3540 |
||
|
66 |
Расч. по кредитам |
18000 |
120 |
18120 |
|||
|
68 |
Расч. по налогам |
3390 |
11209,2 |
14666,8 |
6847,6 |
||
|
69 |
Расч. по соц. страх. |
780 |
780 |
780 |
780 |
||
|
70 |
Расч. по опл. труда |
3000 |
3390 |
3000 |
2610 |
||
|
76 |
Расч.с деб. и кред. |
50 |
5407,5 |
5400 |
42,5 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
100 |
0 |
0 |
100 |
||
|
90 |
Продажи |
39530 |
39530 |
||||
|
91 |
Прочие дох. и расх. |
600 |
600 |
||||
|
97 |
Расх. буд. периодов |
180 |
180 |
0 |
|||
|
99 |
Прибыль и убытки |
3800 |
2846,8 |
8034,1 |
8987,3 |
||
|
Итого: |
40120 |
40120 |
232770 |
232770 |
40493,4 |
40493,4 |
|
на 1 марта и 1 апреля 2010 г. (в тыс. руб.)
|
Актив |
Код показателя |
На 01 марта 2010 года |
На 01 апреля 2010 года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|||
|
Нематериальные активы |
110 |
|||
|
Основные средства |
120 |
9540 |
9534 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
— |
2660 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
|
Итого по разделу I |
190 |
9540 |
12194 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы в том числе: |
210 |
12080 |
1300 |
|
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
11900 |
1300 |
|
|
Животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
|||
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|||
|
Товары отгруженные |
215 |
|||
|
Расходы будущих периодов |
216 |
180 |
— |
|
|
Прочие запасы и затраты |
217 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
— |
3540 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
— |
3540 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
|
Денежные средства |
260 |
15500 |
20453 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
|
Итого по разделу II |
290 |
27580 |
25293 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
37120 |
37487 |
|
|
Пассив |
Код показателя |
На 01 марта 2010 года |
На 01 апреля 2010 года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
100 |
100 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
|||
|
Добавочный капитал |
420 |
|||
|
Резервный капитал в том числе: |
430 |
|||
|
Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
3800 |
8987 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
3900 |
9087 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
|
Итого по разделу IV |
590 |
0 |
0 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
18000 |
18120 |
|
|
Кредиторская задолженность в том числе: |
620 |
15220 |
10280 |
|
|
Поставщики и подрядчики |
621 |
8000 |
— |
|
|
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
3000 |
2610 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
780 |
780 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
3390 |
6847 |
|
|
Прочие кредиторы |
625 |
50 |
43 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
|
Итого по разделу V |
690 |
33220 |
28400 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
37120 |
37487 |
|
1. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учеб.пособие. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004.
2. Дементьев А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности: Практическое пособие.– М.:ИНФРА-М, 2007.
3. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. Пронина Е.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2005.