(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
Содержание
……………………………………………………………………….. 2
1. Теоретическая часть.
Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса
1.1 Правила оценки статей бухгалтерского баланса…………………….3
1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса
1.2.1 Раздел 1 «Внеоборотные активы»……………………………….6
1.2.2 Раздел 2 «Оборотные активы»…………………………………..9
1.2.3 Раздел 3 «Капитал и резервы»…………………………………10
1.2.4 Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»………………………10
1.2.5 Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»…………………….11
1.3 Влияние оценок на финансовый результат…………………………12
1.4 Выводы………………………………………………………………..14
2. Практическая часть………………………………………………15
3. Список используемой литературы……………………………..43
4. Приложения
ООО «Горизонт» было зарегистрировано 3 года назад с уставным капиталом в размере 500000 рублей, которое выпускает два вида продукции: изделие «А» и изделие «В», идущие для комплектования современных телефонных станций (код по ОКОНХ 14760).
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Горизонт»:
· Фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;
· Общепроизводственные расходы распределяются между видами ГП пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;
· Общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;
· ГП приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск ГП»;
· Выручка от продажи ГП для целей налогообложения признается по методу «начисления».
1. Теоретическая часть
Содержание, оценка статей и техника составления актива и пассива бухгалтерского баланса.
1.1 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. На оценку статей бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы: фактор экономического содержания имущества (основные средства, материалы, дебиторская задолженность); фактор времени совершения хозяйственных операций; фактор уместности; фактор рациональности (т.е. должно быть меньше затрат, больше доход); конъюнктурный фактор предосторожности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному периоду, с учетом произведенной реорганизации, а так же изменений, связанных с применением ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации». В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.
Оценка осуществляется следующим образом:
– имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку, к которым относятся затраты на приобретение объекта, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций);
– имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования (данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем);
– имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его изготовления (фактическим затратам, связанным с использованием в процессе изготовления имущества основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на изготовление объекта имущества).
Оценка имущества и обязательств должна производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
Финансовые вложения (инвестиции организации в ценные бумаги, облигации и уставные капитала других организаций) принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации. Нематериальные активы (авторские права, компьютерные программы, патенты на изобретения, товарные знаки, права «ноу-хау» и др.) отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации. Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации равномерно списывается на финансовые результаты как операционные доходы.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей организации. Суммы дооценки основных средств, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в балансе отдельно. Резервный капитал отражается в бухгалтерском балансе в сумме неиспользованных средств этого капитала. Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – в сумме неиспользованных резервов.
Кредиторская и дебиторская задолженность отражается в суммах фактических долгов кредиторам.
Доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам. Прибыль отражается в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчётности, в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.
1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса
Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету.
1.2.1 Раздел I. « Внеоборотные активы».
Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:
· на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 20000 руб. – стоимость таких прав сразу списывается на расходы;
· на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.
Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.
Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во необоротные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств – ПБУ 6/01, нематериальных активов – ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами – ПБУ 17/02.
Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) – отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.
Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) – отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.
Отложенные налоговые активы (строка 145). данной строки связано с м ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы – это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы – позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница – это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли – в следующем отчетном периоде. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.
Прочие необоротные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.
По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.
1.2.2. Раздел II. «Оборотные активы».
Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:
· сырье и материалы – дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;
· животные на выращивании – сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;
· затраты в незавершенное производство – счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;
· готовая продукция – остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;
· товары отгруженные – остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;
· расходы будущих периодов – счет 97 «Расходы будущих периодов».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) – суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.
Дебиторская задолженность (строка 230 и 240) : покупателей и заказчиков – дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы – дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные – счет 60. По счету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.
Денежные средства (строка 260) – дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».
По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса.
И, наконец, по строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.
1.2.3. Раздел III. «Капитал и резервы».
Уставный капитал (строка 410) – акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия – уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере – складочный капитал.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.
Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.
Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по счету 84.
По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.
1.2.4. Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».
Займы и кредиты (строка 510) – отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате – кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).
Отложенное налоговое обязательство (строка 515) – отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства – это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства – счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.
Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) – отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».
По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.
1.2.5. Раздел V. «Краткосрочные обязательства».
Кредиторская задолженность (строка 620) – кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) – задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.
Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей – счет 98.
Резервы предстоящих расходов (строка 650) – счет 96.
По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.
По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.
По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.
1.3. Влияние оценок на финансовый результат
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей (реального имущества); оценка долгов и требований. Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.
Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. Большой запас товара, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов.
Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.
Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:
– использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);
– большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;
– большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;
– увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.
Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес — план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.
Выводы
Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений, а также раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки; показана роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.
Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.
В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
2. Практическая часть
Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 1 января и обороты за январь-ноябрь по счетам синтетического учета
(выписка из Главной книги)
| Наименование счета | Шифр счета | Остатки на 01 января, руб. | Обороты за январь — ноябрь, руб. | Остатки на 01 декабря, руб. | ||||
| Д — т | К — т | Д — т | К — т | Д — т | К — т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Основные средства | 01 | 1 788 310 | 477 496 | 238 485 | 2 027 321 | |||
| Амортизация основных средств | 02 | 1 015 035 | 237 500 | 432 050 | 1 209 585 | |||
| Нематериальные активы | 04 | 42 500 | 30 000 | 72 500 | ||||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 5 000 | 7 500 | 12 500 | ||||
| Строительство объектов основных средств | 08.3 | 350 500 | 350 500 | |||||
| Приобретение объектов основных средств | 08.4 | 127 000 | 127 000 | |||||
| Приобретение нематериальных активов | 08.5 | 30 000 | 30 000 | |||||
| Материалы | 10 | 471 250 | 2 185 620 | 1 922 620 | 734 250 | |||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19.1 | 95 500 | 95 500 | |||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19.2 | 6 000 | 6 000 | |||||
| НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 19.3 | 69 340 | 233 117 | 182 500 | 119 957 | |||
|
20 |
37 860 15 346 22 514 |
3 285 355 2 365 456 919 899 |
3 306 670 2 380 802 925 868 |
16 545 16 545 |
|||
| Общепроизводственные расходы | 25 | 1 249 498 | 1 249 498 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 26 | 265 039 | 265 039 | |||||
| Готовая продукция | 43 | 75350 | 6 864 532 | 6 606 545 | 333 337 | |||
| Расходы на продажу | 44 | 90 700 | 90 700 | |||||
| Касса | 50 | 2575 | 1 655 095 | 1 654 020 | 3 650 | |||
| Расчетный счет | 51 | 280 150 | 5 457 295 | 5 443 271 | 294 174 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60.1 | 226 450 | 1 704 000 | 1 899 102 | 421 552 | |||
| Расчеты по авансам выданным | 60.2 | 671 232 | 671232 | |||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62.1 | 138 500 | 4 575 400 | 4 549 915 | 163 985 | |||
| Расчеты по авансам полученным | 62.2 | 1 411 939 | 1 530 289 | 118 350 | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 185 000 | 490 170 | 645 105 | 339 935 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 39 900 | 1 118 551 | 1 156 294 | 77 643 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 22 100 | 598 050 | 601 800 | 25 850 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 84 950 | 1 637 013 | 1 658 800 | 106 737 | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 3 100 | 65 800 | 66 750 | 2 150 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 64 000 | 64 000 | |||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 15 000 | 8900 | 227 222 | 232 685 | 15 000 | 14 363 | |
| Уставный капитал | 80 | 500 000 | 500 000 | |||||
| Резервный капитал | 82 | 75 000 | 75 000 | |||||
| Добавочный капитал | 83 | 415 512 | 415 512 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 346 088 | 213 586 | 97 862 | 230 364 | |||
| Продажи, в т.ч. выручка | 90 90.1 | 4 575 400 | 4 575 400 | |||||
| Себестоимость продаж | 90.2 | 3 035 607 | 3 035 607 | |||||
| НДС | 90.3 | 762 567 | 762 567 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 90.5 | 251 964 | 251 964 | |||||
| Коммерческие расходы | 90.6 | 90 700 | 90 700 | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 90.9 | 434 562 | 434 562 | |||||
| Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы | 91 91.1 | 125 380 | 125 380 | |||||
| Прочие расходы | 91.2 | 98 676 | 98 676 | |||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91.9 | 26 704 | 26 704 | |||||
| Прибыли и убытки | 99 | 161 788 | 461 266 | 299 478 | ||||
| Итого: | 2 923 935 | 2 923 935 | 40 279 778 | 40 279 778 | 8 547 649 | 8 547 649 | ||
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Горизонт» за декабрь
| Содержание операции | Первичный документ | Сумма, руб. | Учетные регистры | Д — т | К — т | |
| № журнала-ордера | № ведомости | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
1. Поступили материалы от ООО «Импульс» НДС (по ставке 18%) Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате: |
Приходный ордер №52, счет-фактура №34 от 03.12. |
120 000 21 600 21 600 141 600 |
6 |
10.1 19.3 68.2 |
60.1 60.1 19.3 |
|
|
2. Оприходованы комплектующие от ОАО «Энергия» НДС (по счету 18%) Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате: |
Приходный ордер №53, счет-фактура от 04.12. Расчет бухгалтерии |
16 000 2 880 2 880 18 880 |
6, 8 |
10.1 19.3 68.2 |
60.1 60.1 19.3 |
|
|
3. Акцептован счет автокомбината за перевозку комплектующих НДС 18% Предъявлен НДС к зачету Итого к выплате: |
Счет-фактура №56 от 05.12. |
5 000 900 900 5 900 |
6 |
10.1 19.3 68.2 |
60.1 60.1 19.3 |
|
|
4. Отпущены в производство блоки: — на изделие «А» — на изделие «Б» Итого: |
Требование №18 от 06.12. |
20 000 50 000 70 000 |
10 10 |
12 12 |
20.А 20.Б |
10.1 10.1 |
|
5. Акцептован и получен счет от «Горэнерго» за электроэнергию, в т.ч. НДС 18% Предъявлен НДС к зачету Израсходованную в т.ч. на: а) производство продукции «А» 20% продукции «Б» 40% б) в цехе 25% в) в офисе предприятия 15% Всего к оплате: |
Счет-фактура №112 от 06.12 |
1 220 1 220 1 35 6 2 71 2 1 69 5 1 01 7 8 000 |
6 |
19.3 68.2 20.А 20.Б 25 26 |
60.1 19.3 60.1 60.1 60.1 60.1 |
|
| 6. Оплачен счет ОАО «Энергия» | Платежное поручение №54 от 07.12. |
8 765 |
2, 6 |
60.1 |
51 |
|
|
7. Отпущены в производство комплектующие — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Требование №20 от 10.12. |
4 800 7 200 12000 |
10 | 12 |
20.А 20.Б |
10.1 10.1 |
|
8. Списаны ТЗР по израсходованным материалам — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Справка бухгалтерии от 10.12. |
2 000 1 000 3 000 |
10 10 |
12 12 |
20.А 20.Б |
10.1 10.1 |
|
9. Начислена заработная плата: — работникам за производство изд. «А» — за изделие «Б» — рабочим ремонтного цеха — персоналу заводоуправления Итого: |
Разработоч- ная таблица от 11.12. |
50 000 25 000 8 000 30 000 113 000 |
10 | 12 |
20.А 20.Б 25 26 |
70 70 70 70 |
| 10. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за 10 дней рабочему Иванову В.В. | Листки о временной нетрудоспособности от 13.12. |
6 050 |
10 |
69.1 |
70 |
|
|
11. Начислены страховые взносы (27,1%) — изделие «А» — изделие «Б» — рабочих ремонтного цеха — персонала заводоуправления Итого: |
Расчетные ведомости от 13.12. |
13 550 6 775 2 168 8 130 30 623 |
10 | 12 |
20.А 20.Б 25 26 |
69.2 69.2 69.2 69.2 |
|
12. Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: — НДФЛ — по исполнительным листам Итого: |
Расчетная ведомость от 14.12. |
8 515 1 300 9 815 |
8 |
70 70 |
68.1 76.7 |
|
| 13. Получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | Выписка банка от 15.12. | 150 000 | 2 | 50.1 | 51 | |
|
14. Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы, в т.ч. Иванову 5000; Петрову 7000; Сидорову 5200 г) пособие по временной нетрудоспособности |
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 15.12. |
60 358 51 592 17 200 6 050 |
1 1 1, 7 1 |
70 70 71.1 70 |
50.1 50.1 50.1 50 |
|
| 15. Депонирована заработная плата | Расчетно-платежная ведомость от 18.12. | 14 800 | 1 | 70 | 76.4 | |
| 16. Сдана в банк депонированная заработная плата | Выписка банка от 18.12. | 14 800 | 1 | 51 | 50.1 | |
|
17. Приобретен станок от ООО «Альфа» Отпускная цена с учетом доставки НДС Итого: |
Счет-фактура №80 от 18.12. |
20 000 3 600 23 600 |
6 | 18 |
08.3 19.3 |
60.1 60.1 |
| 18. Станок введен в эксплуатацию | Акт приемки-передачи основных средств от №53 от 18.12. | 20 000 | 16 | 18 |
01.1 |
08.3 |
|
19. Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) списание первоначальной стоимости б) износ на дату выбытия в) остаточная стоимость г) оприходованы на склад прочие материалы д) расходы по демонтажу оборудования: — начислена заработная плата — произведены обязательные отчисления (27,1%) |
Акт на списание основных средств №8 от 18.12. |
26 000 25 000 1 000 6 000 1 500 406,5 |
13 13 15 10 10 |
01.5 02 91.2 10.6 91.2 91.2 |
01.1 01.5 01.5 91.1 70 69.2 |
|
|
20. Оплачены счета поставщика за приобретенное имущество и произведенные работы ООО «Альфа» |
Выписка банка от 20.12. | 23 600 |
60.1 |
51 |
||
| 21. Зачтен НДС из бюджета по основным средствам | Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок от 20.12. | 3 600 | 8 | 68.2 | 19.3 | |
|
22. Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха: — в бух.учете — в налоговом учете б) здания цеха и хозяйственного инвентаря — в бух.учете — в налоговом учете в) зданий и инвентаря заводоуправления — в бух.учете — в налоговом учете Отражены отложенные налоговые активы |
Разработоч- ная таблица №6 от 21.12. |
13 975 12 300 10 200 9 500 4 163 3 100 687,6 |
10 10 10 10 |
12 12 15 |
25 25 25 25 26 26 09 |
02 02 02 02 02 02 68.4 |
| 23. Оплачен с расчетного счета аванс ОАО «Лепсе» | Выписка с расчетного счета от 22.12 | 45 000 | 2, 6 |
60.2 |
51 |
|
|
24. Списаны командировочные расходы НДС |
Авансовый отчет Иванова Н.И. от 24.12. |
3 200 400 |
7 7 |
15 |
26 19.3 |
71.1 71.1 |
| 25. Зачтен из бюджета НДС по командировочным расходам | Справка-расчет, расчет бухгалтерии от 24.12. | 400 | 8 | 68.2 | 19.3 | |
| 26. Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) | Расчет бухгалтерии от 24.12. | 15 000 | 4 | 91.2 | 66.1 | |
|
27. Распределены общепроизводственные расходы согласно учетной политике: — по изделию «А» — по изделию «Б» |
Расчет бухгалтерии от 28.12. |
24 025 12 01 3 |
10 | 12 |
20.А 20.Б |
25 25 |
|
28. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости — изделие «А» — изделие «Б» |
Ведомость выпуска готовой продукции от 25.12. |
115 731 104 70 0 |
10 | 10 |
43 43 |
20.А 20.Б |
|
29. Отгружена ООО «Градиент» покупателям готовая продукция — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Накладная на отпуск от 26.12. |
132 967 105 011 237 978 |
11 |
90.2 90.2 |
43 43 |
|
|
30. Выставлена счет-фактура покупателю ООО «Градиент», в т.ч. — изделие «А» — изделие «Б» Итого: |
Ведомость движения готовой продукции от 26.12. |
207 560 163 817 371 377 |
11 |
62.1 |
90.1 |
|
| 31. Начислен в бюджет НДС по отгруженной продукции | Книга продаж, счета-фактуры от 26.12. | 56 65 1 | 8 | 90.3 | 68.2 | |
| 32. Получена выручка от ООО «Градиент» за проданную продукцию | Выписка с расчетного счета от 27.12. | 3 71 377 | 2, 11 | 51 | 62.1 | |
| 33. Поступил на расчетный счет штраф от ОАО «Импульс» за поставку некачественных материалов | Выписка с расчетного счета от 27.12. |
1 000 1 000 |
8 |
51 76.5 |
76.5 91.1 |
|
|
34. Перечислено с расчетного счета: а) страховые взносы за ноябрь, в т.ч. — в пенсионный фонд 20% — в фонд социального страхования 2,9% — в федеральный фонд ОМС 1,1% — в территориальный фонд ОМС 2% б) удержания из заработной платы налоги за ноябрь |
Выписка с расчетного счета от 27.12. |
25 580 20 332 2 904 145 2 199 6 100 |
2 |
69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 68.1 |
51 51 51 51 51 |
|
| 35. Списаны общехозяйственные расходы согласно учетной политике | Расчет бухгалтерии от 28.12. | 46 5 10 | 10 | 15 | 90.5 | 26 |
| 36. Определен финансовый результат от продажи продукции | Справка бухгалтерии от 28.12. | 30 238 | 11, 15 | 90.9 | 99.1 | |
| 37. Начислен налог на имущество | Расчет бухгалтерии от 28.12. |
4 300 |
8 | 91.2 | 68.7 | |
| 38. Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | Справка бухгалтерии от 28.12. | 15 206,5 | 15 | 99.9 | 91.1 | |
|
39. Перечислено с расчетного счета: — НДС за ноябрь — налог на прибыль (за ноябрь) — в погашении краткосрочной ссуды Итого: |
Выписка с расчетного счета от 29.12. |
37200 6 000 145 000 188 200 |
2 |
68.2 68.4 66.1 |
51 51 51 |
|
| 40. Произведена корректировка налога на прибыль за год | Справка бухгалтерии от 29.12. | 66 528,5 | 15 | 68.4 | 99 | |
| 41. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года выявлена чистая нераспределенная прибыль | Расчет бухгалтерии от 29.12. | 381 038 | 15 | 99 | 84 | |
|
42. Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90.1 «Выручка» б) субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90.3 «НДС» г) субсчета 90.5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90.6 «Коммерческие расходы» |
Расчет бухгалтерии от 29.12. |
4 946 777 3 273 585 819 217,73 298 473,95 90 700 |
15 |
90.1 90.9 90.9 90.9 90.9 |
90.9 90.2 90.3 90.5 90.6 |
|
| 43. Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» | Расчет бухгалтерии от 29.12. |
7 000 22 206,5 |
15 |
91.1 91.9 |
91.9 91.2 |
|
| Всего по журналу | ||||||
Таблица 3 – Журнал-ордер № 1 за декабрь по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
| Дата кассового отчета | 51 | 70 | 71.1 | Итого: |
| 15 декабря | 118000 | 17200 | 135 200 | |
| 18 декабря | 14 800 | 14 800 | ||
| Итого: | 14800 | 118000 | 17200 | 150 000 |
Таблица 4 – Журнал-ордер № 2 за декабрь по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
| Дата выписки с расчетного счета | 50.1 | 60 | 66.1 | 68 | 69 | Итого: |
| 7 декабря | 8 765 | 8 765 | ||||
| 15 декабря | 150 000 | 150 000 | ||||
| 20 декабря | 23 600 | 23 600 | ||||
| 22 декабря | 45 000 | 45 000 | ||||
| 27 декабря | 6 100 | 25580 | 31680 | |||
| 29 декабря | 145 000 | 43 200 | 188 200 | |||
| Итого: | 150 000 | 77 365 | 145 000 | 49 300 | 25580 | 447245 |
Таблица 5 – Журнал-ордер № 4 за декабрь по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Остаток на начало месяца 339935 рублей.
| Выписка банка | С кредита счета 66 в дебет счетов | Итого: | |
| 51 | 91.2 | ||
| 14 декабря | 15000 | 15000 | |
| Итого: | 15000 | 15000 | |
Остаток на конец месяца 209935 руб.
Таблица 6 – Журнал-ордер № 6 за декабрь по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | С дебета счета 60 в кредит счетов: | Итого оплачено | С кредита счета 60 в дебет счетов: | Итого получено | Остаток на конец месяца | |||||||||
| Д-т | К-т | 50 | 51 | 76 | 62 | 08.3 | 10.1 | 20 | 19.3 | 25,26 | Д-т | К-т | |||
|
1. ЗАО «Прогресс» 2. ООО «Премьера» |
400 000 21 552 |
||||||||||||||
|
3. ООО «Импульс» 4. ОАО «Энергия» 5. Автокомбинат 6. «Горэнерго» 7.ООО «Альфа» 8.ОАО «Лепсе» |
8 765 23 600 45 000 |
8 765 23 600 45 000 |
20 000 |
120 000 16 000 5 000 |
4 068 |
21 600 2 880 900 1 220 3 600 |
2 712 |
141 600 18 880 5 900 8 000 23 600 |
45 000 |
141 600 10 115 5 900 8 000 0 |
|||||
| Итого: | 421 552 | 77 365 | 77 365 | 20 000 | 141 000 | 4 068 | 30 200 | 27 12 | 197 980 | 45 000 | 587 167 | ||||
Таблица 7 – Журнал-ордер № 7 за декабрь по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Авансовый отчет | ФИО подотчетного лица | Остаток на начало месяца |
Выдано под отчет (Д-т счета 71) |
С кредита счета 71 в дебет | Итого по к-ту счета 71 | Остаток на конец месяца | |||||||
| Д-т | К-т | 10 | 26 | 19 | 50 | 70 | … | Д-т | К-т | ||||
| 45 |
Иванов А.И. Петров В.И. Сидоров Н.И. |
2 150 |
5 000 7 000 5 200 |
3 200 | 400 | 3 600 |
3 550 7 000 5 200 |
||||||
| Итого: | 2 150 | 17 200 | 15 750 | ||||||||||
Таблица 8 – Журнал-ордер № 8 за декабрь по кредиту счета 19, 68.
| Основание | С кредита счета 19, 68, 99 и т.д. в дебет счетов | Итого: | ||||
| 68 | 70 | 90 | 91 | |||
|
Расчет бухгалтерии: — налог на прибыль – НДС — налог на имущество – НДФЛ — ОНА |
72 528,5 67 800 6 100 687,6 |
8 515 |
56 651 |
4 300 |
725 258,5 124 451 4 300 14 615 687,5 |
|
| Итого: | 147 116,1 | 8 515 | 56 651 | 4 300 | 216 582 | |
Таблица 9 – Журнал-ордер № 10 (10/1) за декабрь по кредиту счета 02, 10, 20, 25, 26, 69, 68, 70, 50, 66, 76, 71
| С кредита счетов | 02 | 10 | 20 | 25 | 26 | 68 | 69 | 60 | 76 | 50 | 71 | 66 | 70 | Итого: |
| В дебет счетов | ||||||||||||||
| 20. Основное производство | 85000 | 36038 | 20325 | 4 068 | 75000 | 220 431 | ||||||||
| 25. Общепроизв. расходы | 24175 | 2168 | 1 695 | 8000 | 36 038 | |||||||||
| 26. Общехозяйственные расходы | 4163 | 8130 | 1 017 | 3 200 | 30000 | 46 510 | ||||||||
| 90. Продажи | 46510 | 46510 | ||||||||||||
| 91. Прочие доходы и расходы | 4300 | 406.5 | 15 000 | 1500 | 2 1206,5 | |||||||||
| 43. | 220431 | 220431 | ||||||||||||
| 70. | 8515 | 17 100 | 118 000 | 143 615 | ||||||||||
| 69. | 6050 | 3 060 | ||||||||||||
| Итого: | 28 338 | 85 000 | 220 431 | 36 038 | 46 510 | 12 815 | 31 029.5 | 6 780 | 17 100 | 118 000 | 3 200 | 15 000 | 120 550 | 740 791,5 |
Таблица 9.1 – Журнал-ордер № 10/1 за декабрь по кредиту счета 90, 91
| С кредита счетов | 90 | 91 | Итого: |
| В дебет счетов | |||
| 10. Материалы | 6 000 | 6 000 | |
| 62. | 371 377 | 371 377 | |
| 76. | 1 000 | 1 000 | |
| 99. | 15 206,5 | 15 206,5 | |
| Итого: | 371 377 | 2 2206,5 | 393 583,5 |
Таблица 10 – Журнал-ордер № 11 за декабрь по кредиту счета 43, 44, 90, 62
| С кредита счета | 43 | 44 | 62 | 90 | Итого: |
| В дебет счета | |||||
|
90-2. Себестоимость продаж 51. Расчетный счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками |
237978 |
371377 |
371377 |
237978 371377 371377 |
Таблица 11 – Журнал-ордер № 12 за декабрь по кредиту счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
| Содержание операции | С кредита счета 84 в дебет счетов | Итого: | |
| Выявлена нераспределенная прибыль и т.д. | 99 | ||
| 381 038 | 381 038 | ||
| Итого: | 381 038 | 381 038 | |
Таблица 12 – Журнал-ордер № 13 за декабрь по кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»
| Основание | С кредита счета 01 в дебет счетов | С кредита счета 91 в дебет счета | ||||
| 91 | 02 | Итого: | 76 | 10 | Итого: | |
|
1. Производственное оборудование 2. Компьютеры и т.д. |
1000 | 25000 | 26000 | 1000 | 6000 | 7000 |
| Итого: | 1 000 | 25 000 | 26 000 | 1 000 | 6 000 | 7 000 |
Таблица 13 – Журнал-ордер № 16 за декабрь по кредиту счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложение во внеоборотные активы»
| Основание | С кредита счета 08 в дебет счетов | |
| 01 | 04 | |
|
1. Производственное оборудование 2. Исключительное авторское право на программный продукт |
20000 | |
| Итого: | 20 000 | |
Таблица 14 – Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за январь-ноябрь)
| Наименование показателя | Сумма, руб. (за январь-ноябрь) | Сумма за декабрь | Итого за год: |
|
Оборот по кредиту: 1. Суммы, вырученные от продажи Обороты по дебету: 2. Себестоимость 3. НДС 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль |
4 575 400 3 035 607 762 567 90 700 251 964 434 562 |
371377 237978 56651 46510 30238 |
4 946777 3 273585 819218 90700 298474 464800 |
Таблица 15– Аналитические данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (выписка из журнала-ордера № 12 за январь-декабрь)
| Наименование статьи | Оборот с января по ноябрь | Остатки на 01.12. | Обороты за декабрь | Остатки на 01.01. | ||
| Д-т | К-т | К-т | Д-т | К-т | К-т | |
| Использование прибыли, сальдо на начало года 346 088 | 213586 | 97862 | 230 364 | 381038 | 611 402 | |
Таблица 16 – Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (выписка из журналов-ордеров № 13, 15 за январь-ноябрь)
| Наименование статьи | С начала года (с января по ноябрь) до отчетного месяца | Обороты (руб.) за декабрь | Итого за год | ||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
|
1. Выручка от реализации основных средств 2. НДС 3. Остаточная стоимость выбывших основных средств 4. Материалы от ликвидации основных средств 5. Расходы на демонтаж оборудования 6. Проценты за пользование денежными средствами 7. Штрафы, пени… 8. НДС по штрафам 9. Проценты по кредитам банка 10. Налог на имущество 11. Списание сальдо прочих доходов и расходов |
985 10 000 23 855 14 676 26 105 23 055 26 704 |
34 850 2 475 88 055 |
1000 1 906,5 15 000 4300 |
6000 1000 15206.5 |
1985 11 906,5 23855 14676 41 105 27355 11497.5 |
40850 2 475 89055 |
|
| Итого: | 125 380 | 125 380 | 22 2 06.5 | 22 206.5 | 132 650 | 132 650 | |
Таблица 17 – Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15 за январь-декабрь)
| Наименование показателя | Обороты (руб.) | |||||
| С января по ноябрь | За декабрь | Итого за год | ||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
|
1. Прибыль (убыток) от продажи 2. Сальдо прочих доходов и расходов 3. Налог на прибыль 4. Чистая прибыль (нераспределенная отчетного года) |
161 788 |
434 562 26 704 |
15206.5 |
30238 66 528,5 |
95 259,5 381 038 |
464800 11497.5 |
| Итого: | 161 788 | 461 266 | 15 206,5 | 96 766,5 | 476297,5 | 476297.5 |
Таблица 18 – Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в текущем году, руб.
| Наименование группы основных средств | Остаток на 01.01 | Остаток на 01.12 | Начислено за декабрь | Остаток на 01.01 |
|
1.Здания, сооружения 2.Машины, оборудование 3.Транспортные средства 4.Другие |
325 060 460 405 55 000 174 570 |
386 923 567 295 78 623 176 744 |
14 363 13975-25000 |
401 286 556 270 78 623 176 744 |
| Итого: | 1 015 035 | 1 209 585 | 3 338 | 1 212 923 |
Таблица 19 – Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в текущем году, руб.
Таблица 20 – Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в текущем году, руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь
| Наименование счета | Шифр счета | Остатки на 01 декабря, руб. | Обороты за декабрь, руб. | Остатки на 01 января, руб. | ||||
| Д — т | К — т | Д — т | К — т | Д — т | К — т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Основные средства | 01 | 2 027 321 | 46 000 | 52 000 | 2 021 321 | |||
| Амортизация основных средств | 02 | 1 209 585 | 25 000 | 28 338 | 1 212 923 | |||
| Нематериальные активы | 04 | 72 500 | 72 500 | |||||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 12 500 | 12 500 | |||||
| Строительство объектов основных средств | 08-3 | |||||||
| Приобретение объектов основных средств | 08-4 | 20 000 | 20 000 | |||||
| Приобретение нематериальных активов | 08-5 | |||||||
| Отложенный налоговый актив | 09 | 687,6 | 687,6 | |||||
| Материалы | 10 | 734 250 | 147 000 | 85 000 | 796 250 | |||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19-1 | 3600 | ||||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19-2 | |||||||
| НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 19-3 | 119 957 | 27000 | 27000 | 119 957 | |||
|
20 |
16 545 16 545 |
220 431 115 731 104 700 |
220 431 115 731 104 700 |
16 545 16 545 |
|||
| Общепроизводственные расходы | 25 | 36 038 | 36 038 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 26 | 46 510 | 46 510 | |||||
| Готовая продукция | 43 | 333 337 | 220 431 | 237 978 | 315 790 | |||
| Расходы на продажу | 44 | |||||||
| Касса | 50 | 3 650 | 150 000 | 150 000 | 3 650 | |||
| Расчетный счет | 51 | 294 174 | 387 177 | 4 427 245 | 234 106 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60-1 | 421 552 | 32365 | 197980 | 587167 | |||
| Расчеты по авансам выданным | 60-2 | 45000 | 45000 | |||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62-1 | 163 985 | 371377 | 371377 | 163985 | |||
| Расчеты по авансам полученным | 62-2 | 118 350 | 118350 | |||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 339 935 | 145 000 | 15 000 | 209 935 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 77 643 | 146 428,5 | 70 153,5 | 1 368,1 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 25 850 | 31 630 | 31 029,5 | 25 249,5 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 106 737 | 142 615 | 120 550 | 84 672 | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 2 150 | 17 200 | 3 600 | 15 750 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 64 000 | 64000 | |||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 15 000 | 14 363 | 1000 | 17100 | 15000 | 30463 | |
| Уставный капитал | 80 | 500 000 | 500000 | |||||
| Резервный капитал | 82 | 75 000 | 75000 | |||||
| Добавочный капитал | 83 | 415 512 | 415512 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 230 364 | 381 038 | 611 402 | ||||
| Продажи, в т.ч. выручка | 90 90-1 | 4 575 400 | 371377 | 4 946777 | ||||
| Себестоимость продаж | 90-2 | 3 035 607 | 237978 | 3 273585 | ||||
| НДС | 90-3 | 76 2567 | 56651 | 819218 | ||||
| Общехозяйственные расходы | 90-5 | 251 964 | 46510 | 298474 | ||||
| Коммерческие расходы | 90-6 | 90700 | 90700 | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 90-9 | 434 562 | 30238 | 464800 | ||||
| Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы | 91 91-1 | 125 380 | 7000 | |||||
| Прочие расходы | 91-2 | 98 676 | 22206.5 | |||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91-9 | 26 704 | 15206.5 | |||||
| Прибыли и убытки | 99 | 299 478 | 396 244,5 | 96 766,5 | ||||
| Итого: | 8 547 649 | 8 547 649 | 305 318,1 | 305 318,1 | 8 831 318,6 | 8 831 318,6 | ||
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за год
| Наименование счета | Шифр счета | Остатки на 01 января, руб. | Обороты за январь — декабрь, руб. | Остатки на 01 января, руб. | ||||
| Д — т | К — т | Д — т | К — т | Д — т | К — т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Основные средства | 01 | 1 788 310 | 523 496 | 290 485 | 2 021 321 | |||
| Амортизация основных средств | 02 | 1 015 035 | 262 500 | 460 388 | 1 212 923 | |||
| Нематериальные активы | 04 | 42 500 | 30 000 | 72 500 | ||||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 5 000 | 7 500 | 12 500 | ||||
| Строительство объектов основных средств | 08-3 | 350 500 | 350 500 | |||||
| Приобретение объектов основных средств | 08-4 | 147 000 | 147 000 | |||||
| Приобретение нематериальных активов | 08-5 | 30 000 | 30 000 | |||||
| 09 | 687,6 | 687,6 | ||||||
| Материалы | 10 | 471 250 | 2 332 620 | 2 007 620 | 796 250 | |||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19-1 | 99 100 | 99 100 | |||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19-2 | 6 000 | 6 000 | |||||
| НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 19-3 | 69 340 | 260 117 | 209 500 | 119 957 | |||
|
20 |
37 860 15 346 22 514 |
3 505 786 2 481 187 1 024 599 |
3527101 2 496 533 1 030 568 |
16 545 0 16 545 |
|||
| Общепроизводственные расходы | 25 | 1 296 008 | 1 296 008 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 26 | 311 549 | 311 549 | |||||
| Готовая продукция | 43 | 75 350 | 7 084 963 | 6 844 523 | 315 790 | |||
| Расходы на продажу | 44 | 90 700 | 90 700 | |||||
| Касса | 50 | 2 575 | 1 805 095 | 1 804 020 | 3 650 | |||
| Расчетный счет | 51 | 280 150 | 5 844 472 | 5 890 516 | 234 106 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60-1 | 226 450 | 1 736 365 | 2 097 082 | 587 167 | |||
| Расчеты по авансам выданным | 60-2 | 716 232 | 671 232 | 45 000 | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62-1 | 138 500 | 4 946 777 | 4 921 292 | 163 985 | |||
| Расчеты по авансам полученным | 62-2 | 1 411 939 | 1 530 289 | 118 350 | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 185 000 | 635 170 | 660 105 | 209 935 | |||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | 39 900 | 1 264 979,5 | 1 226 447,5 | 1 368,1 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 22 100 | 629 680 | 632 829,5 | 25 249,5 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 84 950 | 1 779 628 | 1 779 350 | 84 672 | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | 3 100 | 83 000 | 70 350 | 15 750 | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 64 000 | 64 000 | |||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 15 000 | 8 900 | 228 222 | 249 785 | 15 000 | 30 463 | |
| Уставный капитал | 80 | 500 000 | 500 000 | |||||
| Резервный капитал | 82 | 75 000 | 75 000 | |||||
| Добавочный капитал | 83 | 415 512 | 415 512 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 346 088 | 115 724 | 381 038 | 611 402 | |||
| Продажи, в т.ч. выручка | 90 90-1 | 4 946 777 | 4 946 777 | |||||
| Себестоимость продаж | 90-2 | 3 273 585 | 3 273 585 | |||||
| НДС | 90-3 | 819 218 | 819 218 | |||||
| Общехозяйственные расходы | 90-5 | 298 474 | 298 474 | |||||
| Коммерческие расходы | 90-6 | 90 700 | 90 700 | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 90-9 | 464 800 | 464 800 | |||||
| Прочие доходы и расходы, в т.ч. прочие доходы | 91 91-1 | 132 380 | 132 380 | |||||
| Прочие расходы | 91-2 | 120 882,5 | 120 882,5 | |||||
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91-9 | 26 704 | 15 206,5 | 11 497,5 | ||||
| Прибыли и убытки | 99 | 558 032,5 | 558 032,5 | |||||
| Итого: | 2 92 3935 | 2 923 935 | 4 323 3234,1 | 4 323 3234,1 | 8 963 698,6 | 8 963 698,6 | ||
Список используемой литературы:
О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 28.03.02).
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н: С изм. и доп. на 24.03.2000 г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.
Журнал «Главбух» №1 за 2010 год.